一、加强金融系统免疫功能的重要性
在 现代 经济中，金融系统掌控着巨大的资金流，是融通全社会货币资金的信用中介，在引导资源配置，促进经济发展、调节宏观政策等方面起着积极而关键的作用，对任何一个国家而言，金融在国家经济体系运转中发挥着“经济心脏”的功能。同时，金融业是高风险行业，金融风险具有明显的特殊性，如不能及时被发现、化解和控制，则容易连锁反应形成系统性金融风险，导致大量金融机构、工商 企业 及个人的巨大损失和破产倒闭，给整个经济建设和社会稳定带来极大冲击，甚至诱发经济、社会乃至 政治 危机，后果十分严重。
金融风险的特性主要表现：
一是金融风险具有易发性。金融系统运行发展状况不仅与金融企业自身经营管理能力有关，还要受到经济基础、社会信用、政府行为、社会心理等其他诸多方面的因素 影响 。特别在开放性金融政策下，影响金融业稳定和发展的内外部环境日益复杂，不确定，不可控的风险因素不断增多，大量金融创新业务的涌现在一定程度上又增加金融运行的风险点，而我国金融业正处于改革发展的初级阶段，内部治理结构和外部监管体系不完备、风险管控能力弱，导致我国金融风险易发可能性大。
二是金融风险具有传染性。现代金融系统不仅内部机构之间、业务之间高度交融和关联，而且由于大量的金融产品广泛扩散渗透到社会经济体系中其他各行各业，往往一个金融风险事件、一个金融机构的经营失败都可能连锁造成其他金融机构和其他行业投资者的损失或破产倒闭，从而传染为全经济体系的系统性风险。另外，信息不对称将会使部分金融机构的风险被误认为整个金融系统出现 问题 ，从而引发社会恐慌，传染成信用危机，引起资金大规模的无序流动，诱导出更大的金融和经济危机。
三是金融风险具有致命性。金融产品的广泛扩散性和金融风险的快速传染性，使金融市场中众多投资者，出现“一荣俱荣，一损俱损”的投资后果，再加上金融杠杆原理的数倍扩散效应，金融风险和危机一旦形成和扩散，难于立即控制和消除，往往产生大范围的惨重损失，多年聚集的社会财富顷刻间蒸发殆尽，再加上国民对金融信心的丧失，使以信用为基础的金融业及其支持的实体经济发展都可能造成致命性的打击，需要很长时间才能恢复和痊愈。
对于人体而言，防止具有易发性、传染性和致命性特点的病灶对生命健康的威胁，提高免疫能力是唯一可选的有效办法，金融业具有同样特性的风险，决定了加强金融免疫体系建设的重要性，只有提高对金融风险的预警、预防能力，及时消除风险根源，才是维护金融系统安全稳定和健康发展的必然选择和根本之举。
二、政府金融 审计 发挥金融系统免役功能的优势条件
目前 ，对我国金融业进行业务监管、具有防范金融风险、维护金融安全职能的主要是人民银行、银监会、保监会、证监会等金融监管机构。财政和 税务 部门等可以对金融行业和企业进行专项业务工作检查，国家 审计 机关作为专门的经济监督部门对金融企业经济活动和金融监管机构的职能履行情况进行 审计 监督。与其他监管部门相比，国家 审计 机关具有发挥金融系统免疫功能的优势条件：
一是 审计 监督的独立性。金融风险的产生，既有可能与金融企业本身的经营管理失败、金融行业整体恶劣市场环境等客观因素有关，也有可能由于金融监管制度缺陷、失灵和金融监管机构的失职有关。因此，作为金融体系一部分的金融监管者，不可能对金融监管问题及由此产生的金融风险进行彻底全面的反映、处理、责任追究，不可能提出有可能触犯自身权利的改革建议，相比较而言， 审计 机关独立存在于金融系统外部，与金融风险发生没有直接责任关系，能够客观、公正的行使 审计 监督职权，全面深入反映和揭露金融风险问题，独立提出金融改革建议，在防范金融风险方面发挥不可替代的作用。
二是 审计 监督的全面性。目前，我国金融业实行“分业经营、分业监管”的模式，根据 法律 授权和功能定位，人民银行制定和执行货币政策，防范宏观金融风险，银监会、保监会、证监会各自分别对银行、保险、证券业进行具体业务监管，而财政、 税务 等部门仅在自身管辖权内进行专项事项检查，只有政府金融 审计 能够对金融系统进行全行业、全业务范畴的专门经济监督，能够从全面、系统和联系的角度去监督、发现、预警风险。提出防范化解金融风险的意见更加具有针对性、周密性和有效性。除了对金融企业进行微观层面的 审计 监督外，政府金融 审计 内容 还可涉及金融监管部门的职责履行情况、金融监管机制的有效性和健全性等宏观层面，而金融风险的产生与此也密切相关，因此对金融业进行全面性 审计 监督为金融 审计 奠定了全方位防范金融风险的平台优势。
三是 审计 监督的专业性。大规模金融危机往往是由于处于萌芽状态的风险源没有得到及时发现或者被人为隐蔽，经过不断传染累积后释放产生的，因此及时发现金融领域中存在的潜在性、苗头性、倾向性的问题是消除和化解金融发现的关键，这依赖于及时准确获取反映金融企业和金融行业真实经营发展状况的基础资料和 会计 信息，并对此进行专业性的 审计 验证和 科学 的 分析 比较，相比较金融监管部门，政府金融 审计 具有会计专业背景和 审计 职业优势，能够及时全面获取并有效验证和分析金融部门的会计信息，从而更准确地、直接地发现金融机构的经营问题和金融行业风险所在。
四是 审计 监督的延伸性。根据 审计 法的规定，国家 审计 不仅可以对金融企业、金融监管部门进行 审计 ，对金融管理体制的改革和发展提出建议，而且还可以利用法律赋予的权力，对与金融密切相关的其他行业、其他企业进行延伸调查与 审计 ，审查和了解他们的经营状况和 财务 情况，可以调查和掌握可能引起金融风险的外部因素，并发挥国家 审计 的整体信息优势，对国家经济、金融、产业等政策及时提出调整和改进的建议，这是银监会、证监会、保监会和金融企业内部稽核所不具备的。
三、 金融 审计 如何发挥金融系统免疫功能，有效防范金融风险
（一）深入揭露和查处金融违法犯罪行为，为维护金融市场稳定发挥保护性作用。
一是强化金融领域的大要案意识，充分认识到当前金融领域犯罪活动频率较高，涉案金额巨大，消极 影响 面广，蔓延 发展 到一定程度后，可能引发"多米诺骨牌效应"，破坏国民对金融安全的信心基础、成为金融系统性风险的根源，因此，打击金融犯罪，保护国有金融资产安全，维护金融市场秩序将是金融 审计 长期艰巨的任务，是 审计 机关发挥金融免疫功能具体表现。
二是应将专业的 会计 、 审计 、金融、信息技术知识与 研究 金融犯罪机理和特点结合起来，找准金融犯罪易发环节、高发领域和基本 规律 ，探究和弄清金融犯罪主要形式和采用的技术手段，为 审计 打击金融犯罪找准精确方向，提供有效手段，真正做到魔高一丈，道高一丈。
三是积极加强与金融监管部门、纪检司法部门、财政 税务 部门等其他监管机构沟通交流，形成专业互补优势和信息线索共享机制，建立并有效利用打击金融犯罪的协调合作平台，形成打击金融犯罪、维护金融安全的合力，提升和整合金融系统免疫能力和效果。
（二）根据金融发展形势不断拓展 审计 对象和 内容 ，为防范系统性金融风险发挥预警性作用。
一是在强化银行业 审计 的同时，加大对保险、证券、信托等行业的 审计 。长期以来，我国政府金融 审计 资源主要集中在银行业，在证券和保险行业监管实践中，政府 审计 逐步被边缘化，一定程度弱化了其防范金融系统风险的能力。政府金融 审计 要发挥金融免疫功能，防范系统性金融风险，首先需要消除 审计 盲点，根据金融业发展趋势，拓展 审计 对象，将 审计 监督区域涵盖到货币市场、资本市场、保险市场、信托市场和其他各类金融机构，充分发挥出金融 审计 综合性监督的特点，综合反映和预警金融行业存在的系统风险。
二是在强化传统金融业务 审计 的同时，加大对金融创新业务的 审计 监督力度。金融创新业务是新生事物，风险系数大，往往是金融风险多发领域，同时也是金融 审计 监督的薄弱环节， 审计 机关应积极开展对金融衍生品、 电子 银行产品、代客理财等等各种金融创新业务进行风险 审计 ，注意金融机构为规避监管采取隐蔽手段进行的业务创新及以此带来的风险后果，通过 审计 寻求防范金融风险和促进金融发展的平衡点。
三是加强对金融机构内控制度的 审计 力度。金融机构的内控制度，是防范金融风险与危机的基础性、根本性制度，是金融机构稳健经营的前提。因此，政府金融 审计 应对金融机构内控制度的 审计 单独作为一项重要内容进行，通过 科学 全面的测试，检查内控制度的健全性和有效性，及时发现存在的漏洞，提出改进的具体建议，提高金融机构自身防范风险的水平和能力。
（三）针对重要金融 问题 开展专项 审计 调查，为促进我国金融业健康发展发挥建设性作用。
一是对我国金融业改革成效进行专项 审计 调查。近年来，我国金融业进行了比较大规模和比较深层次的内部改革，改革效果直接影响到未来我国金融的安全和发展，中央和 社会 对此高度关注。 审计 机关应结合近年来金融 审计 实践，充分利用 审计 信息优势，从促进、完善我国金融改革和发展的高度出发，对金融改革成效进行独立的专项 审计 调查，客观提供 审计 调查结论，及时发现改革中的问题，提出科学的 审计 建议为完善金融改革提供决策 参考 。
二是对我国金融监管体制的健全性和有效性进行 审计 调查。金融 审计 应综合金融 企业 和监管部门的意见，并结合金融 审计 的实证结果，以 审计 事例和具体数据 分析 结果为依据，分析我国 目前 金融监管体制的健全性和科学性，发现我国金融监管中存在的体制性、制度性缺陷，评估以此产生的危害，防范由于监管问题转化演变成为金融风险，促进完善我国金融监管体制建设，提高金融监管效能，为有效防范金融风险发挥间接性推动作用。
三是对影响我国金融发展的外部风险因素进行专题 审计 调查。金融业的运行发展受到宏观 经济 产业政策及其他外部环境影响，因此，金融 审计 需要跳出金融看金融，将金融发展与国家经济和产业发展问题等联系起来，对影响金融的外部风险进行调查：如对房地产市场发展与金融风险的问题，国家实行从紧的货币政策对经营货币为主要内容的金融企业的影响，政府借款、财政担保借款是否导致财政风险向金融风险的转化等等进行金融 审计 调查，直接揭露和及时预警影响金融业健康发展的外部风险因素，为建立良好的金融业发展环境做出贡献。
