一、 企业 集团内部审计的职能
l.监督职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员是站在第三者的立场上，接受委托人委托，对受托人受托 经济 责任的履行情况进行监督。企业集团是由独立的法人企业组成的联合体，不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托代理关系，母子公司之间也存在着多种委托代理关系。对于企业集团中这种多层次的委托代理关系，内部审计必须发挥其全面监督的职能。新颁布的《 会计 法》也强调要加强单位内部会计监督，且所指的内部会计监督已不同于原有的会计监督，而是更侧重于对会计实行监督的含义，从这层意义上讲，内部审计最能发挥对会计的监督作用。
2.控制职能。企业集团作为多个法人企业的联合体，要保证目标一致，运行协调，建立健全完善的内部控制制度是至关重要的。健全的内部控制一般应具备以下要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控。监控是内部控制的特殊构成要素，分为管理部门的监控和内部审计的监控。与管理部门的监控相比，内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用。内部审计机构是对企业内部经营管理的效果进行监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。
3.服务职能。内部审计人员熟悉管理当局各方面的方式程序和企业集团的整体状况，在进行评价与鉴证时，能迅速地找出缺陷，提出改进建议和具体措施。内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。
二、设立内部审计机构的原则
1.独立性原则。独立性原则是企业集团设立内部审计机构的首要原则，是保证内部审计人员在企业集团中客观、公正地从事审计活动的先决条件。内部审计的独立性与外部审计人员执业所要求的独立性不同，它是指内部审计人员与其审查的活动保持应有的独立，为审计人员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证。为确保内部审计的相对独立，集团中内部审计机构不能受总经理的领导。
2.权威性原则。强调内部审计权威性的意义在于：①只有保证内部审计的权威性，才能从根本上保证内部审计的独立性，才能合理地保证内部审计的公正、客观。②权威性和独立性的提高也为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的作用提供了条件。③只有保证内部审计的权威性，才能保证企业集团各管理部门对内部审计人员所提供的审计报告中的 问题 和建议给予合理、正确的 分析 及判断，并及时采取改进措施。另外，内部审计机构的权威性与授权主体在企业集团中的组织地位密切相关。授权主体在集团中所处的层次越高，权威性也就越高。因此，集团中内部审计由监事会领导能最大限度地实现其权威性。
3.系统性原则。内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要，还要求符合整个企业集团协调管理的需要。因此，内部审计机构的设置应从整体出发，对其进行系统地规划，充分发挥其整体效应。
4.经济性原则。内部审计要对企业集团中各层次的管理当局提供咨询，使其经营过程得到改善，减少资产的浪费，充分挖掘企业经营管理的潜力，帮助实现企业价值的最大化。但是，内部审计为企业集团创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等成本费用时，企业集团内部审计的设置才满足了经济性原则，才是可行的。
三、企业集团内部审计机构的框架
1.第一层次，在集团公司的监事会下设立审计委员会。审计委员会的主要职责为：①保证内部审计的独立性；②代表监事会对集团董事会的有关行为进行监督和评价，并为集团董事会作出相关决策服务；③制定集团内部审计的整体规划和政策；④指导各法人企业内部审计体系的设立与运作；⑤协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系；⑥建立集团的内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。
审计委员会由
一、两名监事和其他独立于 企业 经营管理的专业人士构成。监事的加人保证了审计委员会的权威性和独立性；专业人士则既包括懂业务的内部审计师，又包括具有管理、技术、营销等专业知识和经验的人士。这样，才能真正对企业经营管理进行专业监督和评价，并针对 问题 提出专业性的意见。
2.第二层次，在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会，受集团公司审计委员会的领导。
3.第三层次，在各企业的审计委员会下设立审计部。对各企业总经理和各部门经理之间的委托代理关系进行监督和控制。
针对 中国 企业集团的现状，以上内部审计 网络 框架还存在一些缺陷：一是 目前 企业集团监事会的任命不规范，大多数由政府机构或董事会指派，只有少数由股东大会选出；二是监事的身份不合理，出任监事的大多是公司内部的人员，他们在行政关系上是董事长或总经理的下属，处于被领导、被指挥的地位，不可能行使其职权。因此，在我国目前情况下。由监事会领导审计委员会并不能保证
内部审计的独立性和权威，洼，不能发挥其监督、控制、服务的职能。
四、企业集团内部审计的范围与 内容
1.各成员企业内部审计的范围与内容。企业集团由独立的法人企业组成，各公司审计委员会负责本企业内部审计工作的具体实施，其内部审计的范围和内容都大致相同：①对内部控制制度进行评审。内部审计人员对内部控制进行评审，一方面可以确定其他审计项目的性质、时间和范围；另一方面可以评价企业内部控制的健全有效性，从而为改善经营管理，提高 经济 效益提出建议，指明方向。②对财务收支、经济效益、经济责任等传统项目的审计。以经济效益审计为中心，对单位财务收支的合法性、经济责任履行情况的合规性进行审计。③从企业未来的 发展 考虑，还要求内部审计充分发挥优势，开展管理审计，对企业的生产、市场营销、财务、人力资源等方面进行管理审计。管理审计倾重于管理职能方面的审核，对计划工作、组织工作和控制工作进行评价，事前、事中、事后进行审计，是对管理工作绩效的系统评价。
2.有重点、分层次的企业集团内部审计规划。集团公司审计委员会是代表集团进行内部审计监控的，应从经济性的角度来考虑，本着保障出资者利益的原则，围绕出资者的资产所有权进行内部审计。①集团公司和全资子公司是内部审计的重点，应全面开展上述所提及的范围和内容。②对参股企业，以保障投人资本的保值、增值为目的，仅就其投人资本的使用情况进行合规性审计和经营绩效审计，保证投入资本的合规、合理使用，保证成本、利润核算及分配的真实合法。③与集团无资金纽带关系的协作企业由于与集团的关系是由双方契约或协议决定的，因此对协作企业只需对其提供协作的事项进行调查，以及对相关合同的履行情况进行审计。另外，集团公司审计委员会在对与母公司有资金纽带关系的子公司进行审计时，还要对投入资金前后的经济活动和经营成果进行审计。
