工业企业越来越重视财务的内控管理，而成本控制尤为重要。为了促进工业企业供产销业务的健康发展，全面控制财务风险，提高利润水平，企业必须加强成本的财务内控管理。工业企业成本的内部控制是一个全方位的管理过程，涉及企业的方方面面，贯穿于生产经营活动的全过程，将所有影响到产品成本的各个环节全部纳入到内控之中，这其中包括采购部门、仓库、生产部门、销售部门、财务部门等。财务部必须以单据为载体，与其他相关部门合理分工，各司其职，盯住控制要点，全程跟踪，全面控制成本的财务风险。
以A公司为例，A公司成本控制主要涉及采购、生产和售后服务3个环节，本文从这3个环节对产品成本的财务控制进行管理。假设A公司相关的财务制度齐全。
一、采购成本控制
1.公司采购与付款审批流程
采购审批：采购部门根据各部门上报的计划制定“外购件采购申请单”或签订采购合同→仓库主管签字→分管采购业务的领导签字→办公室价格稽核员签字→财务负责人签字→总经理签字。
付款审批：业务员根据采购合同填写《付款审批领用单》→分管采购业务领导签字→质控部领导签字→办公室价格稽核员签字→财务经理复核→总经理审批→超过额度金额，执行公司相关制度规定的控制流程→出纳付款→ 出纳在系统中录入付款信息→财务经理复核。
2. 财务部管控要点
财务部门在审核采购付款时，应实施以下控制活动：
（1）采购付款的前提条件为必须签订书面合同，按合同管理流程审批，对无合同评审付款的，会计应当在付款单上拒绝签字；对超出合同额的支付，涉及合同增量补付款的，要求采购员签订补充协议，按合同管理流程审批后，方能办理支付手续并付款；必须取得供应商合同原件或传真件，如为传真件，需按期收回原件。
（2）按合同约定需要预付购货款的，由采购员提供合同复印件并填写付款通知书，注明付款事由、付款金额、对方单位名称、开户银行及账号，按批准物资采购的权限办理付款批准手续后，交公司财务部门办理预付货款业务。会计在审核付款时，必须审核采购合同原件，核对付款金额是否与合同上约定的采购数量与金额一致；会计根据上月签订的合同，编制《合同原件统计表》，合同必须留一份在财务部备查。便于对供应商付款情况进行跟踪核对。
（3）出纳应严格执行财务支出相关规定，依据权限审批齐全的单据对外办理付款。付款单据未审批，未经审批程序擅自变更收款主体，合同执行与对外付款的前置要求尚未满足的，包括收取客户保证金，办理担保或质押手续等，出纳有权拒绝付款。
（4）对无合同的采购，应要求提交“外购件采购申请单”，审核申请单是否经有权审批人审批，付款金额是否与申请单上的采购数量与金额一致；
（5）审核《付款审批领用单》是否经有权审批人审批；
（6）审核供应商是否在公司物资采购合格供应商名录约定范围内；
（7）审核采购价格是否在公司物资采购指导价格表限定价格内，超过指导价格的，必须提交经有权审批人审批的价格审批表。
对上述审核中不符合内控要求的，财务部门一律不予付款。
二、生产环节的成本控制
1.成本控制实施流程
制定各物料的预算成本清单及工时物料―→技术部提供产品的物料清单→间根据产品的制作的流程凭技术部下发的物料明细单领料→产品入库后，财务部按实际生产情况计算出实际成本，比较预算与实际的差异。
2.财务部管控要点
（1）跟踪整个成本控制流程，根据技术部门下发的物料清单，严格监控审批流程。具体包括是否经相关责任人签字，是否经过领导审批、下发的物料清单是否经过办公室核价签字。
（2）核价后的物料清单移交财务部后，财务部复核物料清单手续是否完善后归档。
（3）领料过程中与下发的物料清单有偏差的，必须要见总经理签字的《偏差领料审批单》。
（4）产品按照预算标准生产入库后，财务部按照预算标准计算物料成本，按实际生产情况计算出实际成本，比较物料与实际的差异，分析是数量差异还是价格差异，由物料成本管理小组分析其原因，制定整改措施。
（5）各部门根据财务部分析的差异进行整改，修改相应产品的成本物料清单。财务部审核修改后的物料清单，如未有效的改进，财务部不予审批，并报相关领导处理。
（6）财务应督促仓库严格按照物料清单进行发料。仓库以技术部下发的物料清单作为出库单办理出库手续，“物料清单”必须签字手续齐全。
（7）生产部上报的实际工时及技术部上报的物料工时手续必须齐全，财务部依据合理的方法进行分配出产品的直接人工。
三、售后服务成本控制
1.售后服务工作流程
（1）售后服务派遣单下发流程
销售部根据客户投诉或要求填写派遣单→生产部核实工时、工费并签字→技术部门后附材料清单并签字→采购部核计外购件价格，办公室对价格进行复核确认并签字→财务部汇总核算成本并签字→报售后服务领导审批确认。
（2）产品出现故障的售后服务流程
出现产品故障，售后人员填写《售后服务记录单》―→售后人员对发生费用的售后服务事项报公司有权审批的领导批准―→需要现场解决的售后服务事项应对故障进行分析和诊断，由公司售后服务组及质控部完成质量责任界定―→售后人员完成故障处理，应现场填写售后服务卡。
2.质量事故定损工作流程
质控部在接到售后反馈记录单据后，对质量事件应予以评估，界定售后质量定损部门承责，并对费用、报价提出质控部意见，供公司领导审批， 质量责任界定涉及到技术、采购、生产部门责任时，质控部应提供部门承责比例及金额。
3.财务部管控要点
（1）售后人员出差至外地的差旅费用参见差旅费相关管理制度中的一般人员标准，售后服务组驻外跟踪服务人员费用见售后服务组驻外人员管理相关制度。财务部进行复核费用标准时严格执行上述制度，对超支的费用不予报销。
（2）财务部在审核售后费用时，销售内勤应将售后的产品的合同号写在报销单上并签字，财务做会计分录时按照合同号挂售后费用的辅助项目。
（3）对由于时间原因需及时领料及发生售后费用时，应督促质控部完成质量定责工作，售后服务人员出差回来报销必须要附质控部出具的经由公司领导签字认可的质量定责报告，否则不予以报销。
（4）财务部审核售后费用报销单时，一定要见附在报销单上的“售后服务卡 ”，该卡是否包括提供的产品使用情况的跟踪服务内容，是否有用户在用户签字栏中的签署意见，是否对服务质量作出了评价。对不符合规定的，一律不予以报销。
（5）每季末财务部应按产品清理售后服务费用，建立台账。台账应包含合同号、产品名称、售后人员姓名、售后费用的金额、发生质量事故的原因及责任部门等。台账打印后经财务经理及销售部经理签字后报总经理。
（6）售后服务审批程序中，财务部应区分无偿的售后服务及有偿的售后服务事项。
（7）财务部汇总测算售后服务成本时，一定要满足二个前提后方能签字确认：①成本测算单一定按照流程和权限审批，并且签字齐全；②采购部门核计外购件价格汇总一定要准确。
（8）财务部应做好售后服务费用的财务分析，提出合理化建议，控制售后服务成本。
内控管理不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。财务部内控管理必须要与各部门团结协作，共同完成。为了衡量产品成本的财务内控管理的合理性、健全性和有效性，不断完善内控制度，必须制定并执行完善的内部财务控制自我评价体系和内部审计制度。良好的自我评价和监督机制能够确保企业切实良好地执行财务内部控制制度，保证内部控制制度的实施效果。人力资源部也要结合财务内控管理制定相应的考核方案，实施有效奖惩措施才能将产品成本的财务内控管理落实到位。
