摘要：本文根据2011年《新个人所得税法》实施两年以来，通过实际工作中个税的缴纳，对工资薪金的发放进行分析发现：合理筹划工资薪金的发放，可以合理减少职工税负和避免多发少得的现象，让职工感觉到企业的关心。
关键词：个税工资薪金；合理发放；应纳税额
引言
新个人所得税法，减少了纳税级次、降低了最低档税率、拉大了低档次税率的级距。本文完全根据实际工作中发现的个税扣缴规律，针对新税率表的七级税率级次，分析月收入、全年一次性奖金以合理筹划个税，减少职工个人税负，避免多发少得。
纳税是每个公民应尽的义务，作为一名财会人员，如果由于不合理的发放方式造成职工多纳税，这也是我们不愿看到的，那么，如何合理发放，显得尤为重要。
每年年初，应做好个人所得税纳税筹划。
充分考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收入扣除“三险一金”、“免征额”等费用后的余额，在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。
1.减少应纳税所得额。利用住房公积金、社会保险费分流，充分发挥利用住房公积缴存的上限，最大限度地利用税法允许扣除的基数，以减少应纳税所得额。
2.降低适用税率。每月收入均衡发放，并在月收入和全年一次性奖进行有效的合理分配，从而达到降低适用税率的效果。职工工资薪金个人所得税采取的是超额累进税率，纳税人的应纳税所得额越多，适用的税率也就越高，所以在纳税人收入总额既定的情况下，分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，避免大起大落，这就要求财务人员在年初应做好工资薪金总量测算，并测算每个层级的职工收入，再结合企业实际发放，这个数值应该和企业实际相结合且最合理的发放额。根据已知固定的年薪，先估算出某人全年平均税率，并用足全年一次性奖小于月度应纳税率的极限。
3.避开盲区。利用捐赠等，避免收入跨入较高一级税率，避开多发少得现象。
那么具体如何发放最为合理呢？
下面以年薪100万（低收入者均可参照此法，选用年薪100万做案例只是高收入者税率级次高，有参考价值）为例，计算不同发放方式下应缴纳的个税：
根据下表可以看到，在年薪即定的发放方式下，每月发放额的大小直接影响应纳税额。因此，每位职工都有他的最佳发放额，利用此法可以找出某一类人群合理的发放额，从而达到最低税负的目的。
随着月度发放金额的增加，月应纳个税增加；对应的全年一次性奖发放数额减少，全年应纳个税减少；当年薪折月应纳税所得额降至35000元以下时，全年应纳个税反而增加，此临界点应为全年应纳个税最小值。
结束语
在年薪确定在情况下，均衡每月工资薪金的发放，同时兼顾全年一次奖的税率，确保全年应纳个税最低。工资薪金的合理发放，使职工既能依法纳税，又尽可能少承担不必要的税负，真正体现税法本身的作用，让职工多发多得，真正感受到纳税光荣，纳税合理。
