周峰货币资金是企业流动性最强的资产，其中银行存款又占了货币资金相当比重，因此搞好对银行存款的审计，对加强企业货币资金的监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有者资产不受侵犯具有重要意义。近年来，本人在审计实践中发现个别单位采取银行存款收支不入账、利用未达账周峰货币资金是企业流动性最强的资产，其中银行存款又占了货币资金相当比重，因此搞好对银行存款的审计，对加强企业货币资金的监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有者资产不受侵犯具有重要意义。
近年来，本人在审计实践中发现个别单位采取银行存款收支不入账、利用未达账项造假问题较为突出，主要表现在：
一、同期银行存款收支不入账，转移企业收入、挪用企业资金。某单位在两年时间中，银行存款有42笔营业收入XXX万元未填制收款凭证和登记银行日记账，其中XXX万元以银行转账截留、转移至小金库，其中XX万元被财务负责人挪用，私自短期借出。
二、利用未达账项人为调节利润。
1、某单位一下属企业，在银行存款余额调节表银行已收，企业未收中有13笔XXX万元未达账项发生在年末，经逐笔核实后，是该企业当期收到的营业收入款，未按规定确认营业收入，人为调节利润。另一下属企业有32笔XX万元也是如此。
2、某单位在调节表企业已付，银行未付中有1笔3个月的长期未达账项XX万元，经核实后，该单位财务负责人承认是为了降低当期利润，虚列实际并未发生的费用。上述问题，引起了我们特别的关注与重视，审计中我们从以下两个方面，对银行存款收支发生额及期末余额的审计方法进行了认真思考和积极探索。
一、将银行存款收支记录完整性与期末余额的真实性审计相结合。过去审计银行存款是否及时、准确、完整入账，主要采用抽取一定量的收、付款凭证，与银行存款日记账、银行对账单的记录进行核对的方法，检查它们相互之间是否正确、相符。
这种类似于随机抽样审计的方法，不能科学地计算抽取样本，无法预测、控制抽样风险，查出错误与舞弊的偶然性太大。如果运用随机抽样审计方法，又受审计人员素质参差不齐的制约，而且抽样本身的固有误差，也会给审计带来一定的风险。
详查法仅适用于企业规模不大，业务不多的单位，如果企业机构大，业务繁多，此方法又受审计时间、审计成本的制约。鉴于此本人以银行存款余额调节表为蓝本，针对上述在银行存款方面的造假特征，设计了银行存款抽查表，对银行存款收支记录完整性、期末余额真实性一并审计。
运用此表，可以按月、季会计期间进行抽查，也能以连续的若干月份进行抽查。附表： 银行存款抽查表被审计单位： 抽审日期： 开户银行及账号： 抽审会计期间（ 年 月） 单位：元调整银行对账单
一、调整前
二、调整数
三、调整后 当月收入 加：当月企业已收银行未收 减：上月及以前企业已收银行未收 收入 当月支出 加：当月企业已付银行未付 减：上月及以前企业已付银行未付 支出 月末余额 加：当月企业已收银行未收 减：当月企业已付银行未付 余额 调整银行存款日记账 当月收入 加：当月银行已收企业未收 减：上月及以前 周峰货币资金是企业流动性最强的资产，其中银行存款又占了货币资金相当比重，因此搞好对银行存款的审计，对加强企业货币资金的监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有者资产不受侵犯具有重要意义。近年来，本人在审计实践中发现个别单位采取银行存款收支不入账、利用未达账银行已收企业未收 收入 当月支出 加：当月银行已付企业未付 减：上月及以前银行已付企业未付 支出 月末余额 加：当月银行已收企业未收 减：当月银行已付企业未付 余额 核对结果 项目 对账单与日记账差额 项目 次月未达金额 调整后收入
