【摘要】没有预算的政府是“看不见的政府”，而“看不见的政府”必然是“不负责任的政府”，“不负责任的政府”就不可能是民主的政府。要建立一个民主的政府首先要让它看得见；要让它看得见，它就得有一个统一的、受监督的预算。因此，我国需要从税收国家向预算国家转型。
【关键词】税收国家 预算国家 转型
一、税收国家与预算国家的概述
“税收国家”的概念最早由经济学家熊彼特提出，用来指由公众税收养活的现代国家，区别于中世纪西欧那些依靠国王自有领地收入的封建国家即领地国家。我国著名学者王绍光对此认为，税收国家是这样一个国家，中央政府及下级政府在全国范围内用税收的方式来汲取财力，更重要的是，国家的财政收入主要来源于私人部门的财富，这使得税收国家的财政收入高度依赖于私人财富。税收国家作为国家的一种形态，着重强调了税收收入在国家财政收入体系中的重要地位与作用。从这种意义上来讲，税收奠定了国家存在的经济基础。
“预算国家”是王绍光率先提出的概念，按照他的观点，预算国家指的是“拥有现代预算制度的国家”。现代预算，“必须是经法定程序批准的、政府机关在一定时期的财政收支计划。它不仅仅是财政数据的记录、汇集、估算和汇报，而是一个计划。这个计划必须由行政首脑准备与提交；它必须是全面的、有清晰分类的、统一的、准确的、严密的、有时效的、有约束力的；它必须经代议机构批准与授权后方可实施，并公之于众”。
相对于税收国家，预算国家以一种全新的方式更理性、更负责地治理国家。
二、我国从税收国家向预算国家转型的原因
无论什么性质的国家，其活动都离不开财政支出。国家机器的运转需要资金，制定政策实质上是在分配资金，实施政策也需要资金保障。总之，没有资金什么活动都不能展开。从这个意义上看，如何筹集资金并进行支出固然是一个财政问题，但更是一个国家治理问题。毫不夸张地说，一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力。因此，改变国家取钱、分钱和用钱的方式，就能在很大程度上改变国家做事的方式，改变国家的治理方式。
从国家形态来看，税收国家是建立在国家通过税收活动建立起强大的财政汲取能力的基础之上。正因如此，从而导致国家对税收活动的依赖性，使税收成为国家存在的重要经济基础。由于税收活动本身所存在的缺陷和税收手段的有限性，过度依赖税收手段就会造成国家面临许多问题。
首先，由于任何税收对于纳税人来讲都是一种经济负担，因此如果过分强调国家对税收的依赖性而片面追求税收收入的增长，就会加重纳税人的税收负担，影响纳税人从事生产、消费等活动的积极性，进而影响到国民经济的稳定发展。根据拉弗曲线的描述，政府的税收收入与纳税人的税收负担之间应该有一个合理的比率。在这个合理的范围之内，税收收入随着税率的上升而增长。而一旦超过了这个合理范围，税收收入不但不会增长反而还会下降。
其次，在税收国家中以税收的高速增长为前提而导致政府大幅度提高社会福利开支，使得西方所谓的“福利国家”用于福利的支出快速增长，国家福利支出数额巨大。据统计，在西方国家中，福利支出一般要占到政府总支出的三分之一以上。由于福利政策涉及到了执政者执政地位的问题，因而福利政策一旦出台就容易变成刚性的社会政策。故当经济处于上升期时，这种增长的福利开支一般不会造成严重的社会公共开支问题，但当一味增长的福利开支超出了经济增长和政府收入增长的限度，社会福利所带来的巨大开支就会给政府财政带来巨大的压力，导致国家财政支付困难。
第三，税收国家面临“财政幻觉”所导致的政府扩张和政府的低效率。意大利财政学家普维亚尼认为，为达到提供统治阶级希望提供的产品、服务或筹措资金等目标，统治集团总是尽力使纳税人觉得所承受的负担比实际的负担要轻，使受益人觉得供给他们的公共商品和服务的价值比实际的价值要大，这就是财政幻觉。税收和财政支出的各种制度如此组织起来以创造这种幻觉。在这种幻觉下，国家可能会对外提高税率增加税收收入以及降低社会公共物品和公共服务，同时在内部效应或内部性的驱使下，追求职位的提升、工资薪金的增长等。此时，帕金森定理所描述的情况就必然会出现，即政府机构扩大，政府工作人员膨胀化，从而导致政府开支的巨大增长。再加上政府公共物品供给过程中定价机制不完善、缺乏竞争机制和有效监督机制、缺少追求利润的动机等因素，导致了政府公共物品供给的低效率。
三、结论
综上所述，在税收国家中，由于过分强调了税收在国家中的重要地位，所以它在给国家带来重大利益的同时，也带来了严重的负面影响。因此，为了减少这种负面的影响，避免政府失败，除了进行政治制度的改革之外，还必须进行财政改革。一方面，必须对财政收入特别是税收收入进行合理的限制。在保证国家合理需要的前提下，限制政府税收收入的上限，以防止政府过度征税对国民经济造成严重的损害。这种限制也有利于消除财政幻觉中的税收幻觉，以确保国家宏观经济的正常运行，防止政府过度扩张及贪污腐败行为的发生。另一方面，更为重要的就是要对财政支出进行严格的约束与控制。针对现实中政府机构膨胀、政府支出扩大、政府效率降低、贪污腐败严重等问题，通过严格约束政府财政行为从而达到约束政府行为的目的。无论是财政收入还是财政支出，最为重要的内容还是要围绕着财政预算来进行。通过建立科学完善的财政预算制度，确立预算在财政活动中的中心地位，从而达到用预算来控制政府财政活动的目的。
