【摘 要】对新型农村合作高度市级统筹模式下，市级新农合经办机构的基金的结算流程、会计分录处理等规范操作进行探讨。目的在于认真执行《新型农村合作医疗基金会计制度》。
【关键词】新型农村合作医疗；会计核算；规范化
新型农村合作医疗（以下简称“新农合”）高度市级统筹是指以市级为单位，将政策制度、筹资标准、补偿方式、基金管理、服务监管、信息管理进行统一。全市新农合基金由市级新农合经办机构统一核算、统一拨付。现就这种模式下的基金结算流程、会计分录处理进行探讨。
一、新农合基金结算流程
新农合基金结算资金流分3个层次：顶层、中层和底层。
1.顶层即市财政部门。市新农合经办机构按月向市财政部门提交用款计划，市财政部门根据用款计划直接将资金划拨到市级农合经办机构账户，形成顶层的新农合基金结算资金流。
2.中层即市级新农合经办机构。按照就医机构可以分为二种情况，一是市级新农合经办机构根将各级定点医疗机构垫付给参合患者的补偿款直接拨付定点医疗机构。为了缩短定点医疗机构资金的回收期限，采用先预拨付后审核的方式，市级新农合经办机构每月月初将上月各级定点医疗机构的垫付款拨付定点医疗机构，然后审核医疗机构的补偿信息，如果审核的金额小于预拨付的金额，在下月预拨款中扣除。二是市级新农合经办机构根据审核无误的市外就医新农合参合患者补偿信息，形成个人应补偿数，直接将补偿款支付到患者个人帐户内。形成中层新农合资金结算流。
3.底层即医疗机构和参加新农合患者。按照就医机构可以分为二种情况，一是市内的定点医疗机构现场直接垫付补偿款给参加新农合患者，二是市新农合经办直接将市外就诊参加新农合患者的补偿款支付到患者个人账户。
二、新农合基金的核算单位
按照上述新农合基金结算流程，其基金核算单位包括是财政部门和市新农合经办机构。本文只讨论市新农合经办机构基金核算的规范化操作问题。
三、新农合基金的会计分录
1.收到参合农民个人缴费，由县级财政归集后存入市级财政专户
借：财政专户存款
贷：农民个人缴费收入―统筹基金收入/门诊统筹基金收入 （**县）
2.收到中央、省级、市级财政、县级财政配套补偿款
借：财政专户存款
贷：政府资助收入―中央/省级/市级补助资金政府资助收入―县级补助资金（**县）
3.财政部门向市级新农合经办机构划转资金（按月）
借：支出户存款 贷：财政专户存款
4.市级新农合经办机构向定点医疗机构预结算垫付款（按月）
借：暂付款―*医院 贷：支出户存款
5.市级新农合经办机构经过对定点医疗机构提供的预结算资料进行审核后，确认支出
借：统筹基金支出―住院支出/正常分娩补偿支出/慢性病支出/单病种支出/重大疾病支出 （*医院）
门诊统筹基金支出（*医院）
家庭帐户基金支出（*医院）
贷：暂付款―*医院
6.市级新农合经办机构向在市外就诊的农民拨付补偿款
借：统筹基金支出―住院支出（市外）
贷：支出户存款
7.向定点医疗机构或个人拨付补偿款时由于账号错误款项被退回
借：暂付款―**医院 红字金额
贷：支出户存款 红字金额
借：暂付款―**医院 贷：其他应付款―**医院
借：统筹基金支出―住院支出（市外）红字金额
贷：支出户存款 红字金额
借：统筹基金支出―住院支出（市外）
贷：其他应付款―市外个人
8.年底市级新农合经办机构收支结转。
借：农民个人缴费收入―统筹基金收入（**县）
农村医疗救助资助收入―统筹基金收入（**县）
政府资助收入―中央/省级/市级/县级补助资金
利息收入―财政专户利息收入/支出户利息收入
其他收入
贷：统筹基金― 一般统筹基金
借：统筹基金― 一般统筹基金
贷：统筹基金支出―住院支出/正常分娩补偿支出/慢性病支出/单病种支出/重大疾病支出 （*医院）
借：家庭帐户基金 贷：家庭帐户基金支出
借：农民个人缴费收入―门诊统筹基金收入（*县）
农村医疗救助资助收入―门诊统筹基金收入（*县）
贷：统筹基金― 一般统筹基
借：统筹基金― 一般统筹基金
贷：门诊统筹基金支出对高度市级统筹模式下新农合基金核算单位的规范化操作所进行的探讨，便于加强新农合基金的日常核算管理，统一指标和数据口径，形成统一的可评价和比较新农合基金数据，为新农合基金的事前、事中和事后的控制提供信息支持和决策依据。
