浅议科学审计对提高审计质量的支持保障
一、科学审计的含义
《国际内部审计专业实务标准》将内部审计定义为“是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”。 二、科学审计的目标 《内部审计准则》明确指出：“内部审计的目标要与组织目标相一致，这些因素强烈地影响着内部审计的性质、范围和目的”。内部审计关注的重点是风险、内部控制、治理程序和绩效，与组织的管理目标高度一致，而要实现这一目标，仅凭传统的、手工的、简单的分析、判断明显不足，这就要求在方式方法上有所创新，有所改进，实现科学审计目标，即：要在审计理念、工作方法、技术工具、审计成果及其运用等方面达到科学先进的水平。 三、科学审计与审计质量的关系 开展科学审计，既是深入贯彻落实科学发展观的要求，更是审计质量和审计效率提高的保障。 （一）科学审计与审计质量的发展相辅相成 审计的先进性水平、科学化程度，决定了审计工作的深度、高度。审计实践证明，面对复杂多变的经济环境和层出不穷的高科技金融犯罪，原始的、基础的审计方法和手段已经束手无策，只有改进审计方法，强化科技手段，科学运用工具，才能应对、破解，才能实现有质量的审计。同时，高质量的审计结果是科学审计的成果体现。 （二）科学审计对审计质量的影响 审计手段、方法的科学与创新为审http://wwW.LWlm.cOM计质量的提高奠定了基础。科学审计首先是审计理念的更新，要善于总结、发现，善于接受新的思想观念，大胆引进、尝试先进的审计思路，推陈出新，敢于突破。其次是审计项目的过程控制。针对立项背景研究、审计重点布局、审计方案设计、非现场分析、现场取证控制、成果完善运用等审计过程的重点环节，策划、研制控制标准和实现方式，按层级落实责任，保证既“有用”又“管用”，推动全过程控制。再次是审计手段的完善与更新。 四、开展科学审计需强化非现场审计技术方法的应用能力 科学审计必须依靠先进的技术方法，以实现审计作业方式的改进，促进工作质量、效率的提高。 一是提高非现场技术能力及其应用能力。非现场审计是当前审计领域较为先进、科学的审计方法，对已获取的信息通过模型等分析工具，进行筛查，以确定对审计人员现场查证的指引，保证好用、管用。 二是重视分析研究。任何工作都离不开分析研究，对审计工作尤其重要。它既是审计方法，又是审计程序，还是一种审计习惯。因此，要重视发挥业务分析研究的作用。注重日常积累与专项任务相结合，日常工作中注意做好业务知识、数据和情况的收集分析，从审计角度进行探讨交流，形成有价值的分析成果，从而有利于制定科学的审计方案，确定审计重点，找准问题线索和证据，形成高质量的审计成果。 三是注重审计成果的提炼、转化和跟踪。一方面，要分层分类，有针对性地促进运用。在切实做好审计查证、问题揭示的基础上，对审计发现问题进行合理分层分类，按照不同层级、不同层面、问题主次性质等多维度、多角度，分门别类地进行归集、分析，满足不同方面的需要，实现审计成果的转化。另一方面，要点面结合，加强对重大问题的及时跟踪，对当前形势、监管 要求、内部管理等要有高度的敏感性和前瞻性，要善于捕捉信息和线索，注重实效，短平快地取得审计成果。 五、开展科学审计需关注的问题 审计能力是开展审计工作的重要基础和必要保证，它直接关系到审计工作的质量和效率。如果没有过硬的审计能力，就不能准确把握风险的特征，及时发现并揭示深藏的隐患，就不能透彻理解业务的发展变化，做出有理有据的分析研究，就不能有效履行审计职能。但是，能力的提升不在一朝一夕，更不可能一蹴而就，需要循序渐进，需要持之以恒。为此，需关注以下几个问题： 一是做好组织管理，营造科学审计的氛围，增强审计机构和审计人员的独立性意识。李金华审计长曾经说，审计工作的必要保障是“人”、“法”、“技”，相对于内审来说，“法”不仅包括国家的各项法律、法规、规章，更多地表现为经营环境中的各项微观业务系统、业务流程和业务规定，这些“法”就是审计人员在实际工作中的标准和衡器，工欲善其事必先利其器，有了有效的手段和工具，只要能做到标准在胸，尺度在手，就具备了做好审计工作的必备前提。 二是关于练就一支队伍。加大人员培训，促进人才培养，针对不同审计岗位和能力素质要求，开展分类型、分专业、分层级的阶梯式教育培训，扩大培训面，增强培训效果。重视对业务骨干的培养，不仅给予充分、适合的培训机会，而且要发挥其“传帮带”作用，培养出更多的骨干，只有这样，才能练就“特种兵”的特质。 三是突出质量意识，具体的问题和风险必须查清查透，效率服从质量。审计查证有疑点的线索不放过；审计报告有质量问题不放过；审计跟踪有重要问题未整改不放过。 说到具体，就是运用“法”发现审计客体各项活动异常的渠道、方法，总结规律，深入分析，使审计工作更加有效。 四是重视数据质量和数据安全问题。非现场审计是我们的必备工具，其作用的发挥是基于系统工具对海量数据的分析，这就要求保证数据的真实性、准确性和完整性。审计数据信息量大，敏感性强，审计业务需要与信息安全要求的矛盾始终存在，要妥善处理，避免触发数据安全事故。