企业审计要坚持抓大放小 强化服务意识
一、针对企业审计任务重与审计力量相对薄弱的矛盾,在审计方法上体现“抓大放小”。近几年,经过省政府对我省企业采取整合、重组、下放等措施,目前,省国资委管理的企业只有50户左右(下放127户)。这些企业大都属集团性质,对每户企业的审计。实际上相当一个“小行业”审计,要真正搞好每次审计,需要下很大功夫,需要“抓大放小”,否则,审计的效果就无法达到。
1、在审前调查过程中www.Lwlm.com体现“抓大放小”。在对企业进行审前调查时,要通过调查真正能提出几个审计需要关注的重点。开展审计调查时,应将开展调查的人员分为三部分,一部分人员负责资料收集,包括企业制定的内部管理制度、年度工作计划和总结,主管部门下达的考核指标、内外部的审计或检查报告,企业重大事项的决策程序、审批情况等;还有一部分人员负责熟悉情况,包括企业基本情况及主要财务报表,主要的财务数据及业务活动,财务核算体系及会计制度的执行,对企业的一些重大会计事项还要进行试审;再有一部分人员负责电子数据的采集、导入,这是开展计算机辅助审计的前提,也是审前调查的主要任务。 2、在制定审计方案时体现“抓大放小”。通过审前调查获得的基本情况、数据资料、审计重点等,要制定出操作性、针对性比较强的审计方案。在制定审计方案时,要真正体现“抓大放小”,甚至对有些问题或单位只做了解,或者采取审计调查的方法。关键的是要体现出每个审计方案的特点。在审计内容,特别是审计的重点上要有针对性,要符合该企业的实际情况;在审计分工上。就是要将审计人员力量搭配好,而且要确定出每队的工作重点;在审计时间的安排上,要划分好审计的实施阶段,各个阶段的工作任务以及实施时间等。 3、在审计单位的选择上体现“抓大放小”。绝大部分企业集团大都有好多子公司,少者10个下属子公司,多者30余下属子公司,如何搞好对企业的审计,选择被审计对象非常重要。单位选择上的“抓大放小”,首先考虑企业的规模,主要是企业资产总额的大小,营业收入的高低;其次考虑企业的供产销活动,主要是企业的原材料供应情况,生产状况及经营特点;第三,就是要考虑企业的管理水平以及内外部审计或检查结论,管理水平低出现问题的可能就大,已审计或检查的单位一般情况下,不再安排审计;第四,对一些小企业,特别是审前调查未发现的企业,或从未审计的企业。审计过程中一定要作为重点去检查。 4、在计算机辅助审计上体现“抓大放小”。计算机的最大优势就是数据计算速度快,且筛选功能强,这正体现了“抓大放小”的作用。如经济贸易审计处在对省征稽局审计时,发现车辆登记过程中吨位登记约束不强,车辆吨位信息数据管理不规范等问题。通过计算机对车辆信息、车辆缴费、稽查数据进行数据筛选、整理和统计,查出欠费总计10亿元。 二、在搞好财务收支审计的基础上,在审计内容上注重关注为宏观服务和企业服务的意识。对企业的审计,从财务收支审计入手,在认真核实企业资产、负债、损益的基础上,坚持以科学发展观统领审计工作,坚持围绕中心,服务大局,将服务经济发展、促进经济繁荣作为审计工作的重要任务。同时,审查企业的财务管理、建章立制工作,为促进企业加强和改善经营管理,为加强国有企业完善现代企业制度、法人治理结构服务。 1、从“大财政”角度入手,对企业的效益和上缴税费以及有关专项资金进行审计。从大的范围讲,企业审计也是财政审计的一部分,从小范围讲,应关注下列事项,一是经济效益的情况。国有企业是国民经济的重要基础。企业的整体效益上去了,又好又快发展,国民经济才有比较坚实的基础,也就为构建社会主义和谐社会创立了条件。二是各种社保资金的计提与缴纳情况。社保资金是职工的生活保障,是解决职工的后顾之忧。三是专项资金的管理与使用情况。各级财政拨给企业的亏损补贴、破产资金、科研经费等专项资金,是有专门用途的资金。通过审计,就是要保证其必须做到专款专用。 2、从建立“和谐社会”入手,要树立民本审计理念。作为代表国有企业进行审计监督的部门,在企业审计中,从民本审计观念出发,应关注下列事项,一是收入分配情况。工资总额的计提与发放情况。企业工资总额的核定主要有两种形式,即采取工资总额包干或工效挂钩方式。审计时,审核其有无按标准计提工资总额,是否兼顾了国家、企业与个人三者之间的利益。二是领导层年薪考核与兑现情况。对企业领导层年薪的兑现进行审核。检查领导层年薪收入是否高于国家规定的比例,特别要注意审核领导层成员平时发放工资、奖金、补贴是否在年终兑现时予以扣除。三是个人所得税的计提与缴纳情况。党的十七大报告要求“保护合法收入,调节过高收入,取缔非法收入”,国家通过开征个人所得税,就是调节过高收入的主要手段。因此,在对个人收入分配审计时,要审核个人所得税的计提与缴纳。四是福利费、工会经费的计提与使用情况。“两费”应按规定的标准计提,不得少提或多提,这是保证职工文化娱乐活动的关键。现在,不少企业对提取的福利费、工会经费不按规定使用,要么用于发放各种资金、补贴,要么长期挂账不用。而企业福利设施、文化娱乐场所破烂、陈旧,却不愿花钱改造,这同样应引起关注。
3、从提高企业管理水平入手,要审查企业的财务管理、建章立制工作。企业效益的高低,与企业管理水平的好坏有直接关系。因此,在企业审计中,应关注下列事项,一是对企业内部控制制度和各项规章和规定进行审查。审查制度是否健全、完整;审查设立的制度是否正确、合理。二是审查企业内部控制制度等的落实情况。有了制度不去用于实际工作中,那等于虚设。三是对企业集团授权经营情况进行审www.Lwlm.com计调查。行业性的企业集团,其工作职责应在省政府或省国资委授权下进行,但实际工作中存在“越位”、“缺位”的问题。 5、继续坚持查处大案要案线索,为反腐倡廉做出我们的努力。党风的好坏,干部是否廉洁,广大百姓最为关心,这也是构建社会主义和谐社会的关键。对此,应加大审计力度。