对 企业 经营管理者离任 经济 责任审计是当前审计工作的重要组成部分。对审计结果，上级领导、人事管理部门、被审单位、离任者和接任者极为关注。因此，要搞好企业离任经济责任审计，必须要严细认真作好各项审计 实施工作，才能达到审计目的。
一、确定审计依据
根据集团公司人事部门委托要求，按照《企业 会计 制度》、《企业会计准则》、《 工业 企业财务制度》、集团公司有关规定以及被审计单位的有关规章制度、离任者任期内经营考核指标等进行。
二、确定审计重点
三、审计实施主要 内容 及要求
(一)任期责任目标的审计
1.任期内各年度集团公司下达的各项经济指标完成情况，取得的经济效益和 社会 效益。
2.审查 影响 经济指标升降的主要原因及 分析 。
(二)预算执行情况审计
主要是审查任期内各年度预算管理情况；预算收入编制、预算收入实现情况、预算支出编制、预算支出控制情况及利润等。
(三)内控制度审计
1.审查内控制度健全性。核实内控制度的种类、范围和结构，评价其内容是否完整、全面，结构是否科学合理。
2.审查内控制度适应性。重点审查内控制度是否符合各项财经法规及集团公司有关政策规定，是否符合本单位实际。内控制度能否维护本单位资产的安全和完整，保证会计资料的真实、完整、正确性以及财务收支的合法性。
3.审查内控制度效益性。重点是核实内控制度是否真正得到落实，是否改善内部管理、堵塞漏洞、提高资金使用效益和工作效率。根据集团公司的实际情况，主要审查预算管理、财务收支、资金管理、物资供应(产、购、销)、工程项目建设及承包(包括国外)、经济责任、经济合同、投资决策等情况。
4.测试与评价内部控制的健全性、符合性及有效性。主要是通过相关审计，对发现的问题，从分析入手进行内控制度的有效性评价。
(四)资产负债所有者权益真实性及国有资产保值增值情况审计
1.资产审计。
(1)货币资金重点审查库存现金与账面数是否相符，现金管理及收付是否符合国家有关规定；银行存款是否真实存在，有无长期未达账项； 其他货币资金是否真实、合规，并账实相符。
(2)短期投资是否符合国家规定，实有余额和账簿记录相符，有无随意对外拆借资金和资金难以收回现象。
(3)应收票据贴现及业务处理是否符合规定。
(4)各类应收款项增减变动记录是否完整，期末余额是否正确，有无利用应收款调节损益现象，有无不良债权，有无虚挂应收款项，是否建立坏账审批制度，坏账的确认是否符合规定，提取比例是否正确，坏账收回是否入账。
(5)存货入账计价是否合理正确，采用的计价 方法 前后是否一致、账实相符，并对实物进行抽查审计，存货的盘盈、盘亏、毁损是否按规定处理，并计入当期损益，有无挂账不摊或多摊、少摊，形成潜盈潜亏现象。
(6)待摊费用核算是否符合规定，有无摊销不当问题。
(7)长期投资是否真实存在，实物投资是否经过资产评估，有无投资决策失误，投资收益是否如数返回，有哪些投资无法收回，有哪些已造成损失。兴办多种经营企业经营决策是否健全有效。
(8)固定资产是否真实存在，计价是否正确，固定资产折旧方法是否符合规定，固定资产盘盈、盘亏、报废清理是否按规定处理，有无挂账不处理现象。
(9)在建工程是否真实存在，有无挤占或漏计工程成本。已投用工程是否按规定及时办理竣工决算和移交手续，移交前的在建工程贷款利息是否计入工程成本，有无和财务费用混淆。有无长期在建和决策失误造成损失浪费问题。
(10)无形资产计价是否正确，是否如期摊销。开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确。
2.负债审计。
(1)短期借款、应付票据核算是否规范。
(2)应付账款、预收账款及其他应付款的形成和使用是否合法合理，发生的偿还记录是否真实、完整，有无隐瞒调节收入现象，期末账面余额是否正确，对因债权人特殊原因确定无法支付的债务，是否按规定计入营业外收入。
(3)工资总额计提和 计算 是否正确，分配是否合规。
(4)应付福利费的计提、核算是否正确，使用是否符合规定，期末账面余额是否真实。
(5)预提费用计提、核销记录是否完整，计提依据充分正确，账面余额真实，有无人为调节当期损益的行为。
(6)长期借款、长期应付款、其他长期负债的形成是否合法、合理、负债数额是否适度，使用是否有效，期末余额是否正确。
(7)或有负债。重点审查单位有无对外资金担保情况，是否按照集团公司有关规定执行，有无被银行划走的资金，有无因被担保单位无力偿还贷款可能形成的或有负债。
3.权益审计。
主要审查实收资本、资本公积、盈余公积的真实性、合法性，重点审查利润分配是否正确、合规、合法。
(五)损益审计
1.收入审计。
(1) 企业 是否遵循权责发生制的原则合理确认收入，计价是否合理，并将已实现的收入及时入账，有无虚报和隐瞒收入现象。
(2)各项投资收益、劳务收入是否按规定全部入账，核算是否合规、正确，有无不按规定入账、挂账、转移投资收益，以及滞收或故意少收等损害本企业利益的行为。
(3)营业外收入是否真实、合规、合法，核算正确。
(4)其他各项收入是否按规定入账核算，有无隐瞒、转移、截留收入，设置账外账和“小金库”等 问题 。
2.成本费用审计。
(1)各种成本结转 方法 是否正确，是否坚持一贯性原则，有无多转或少转成本，调节利润现象。
(2)存货的结转是否坚持按规定办法结转，年度内保持一致。
(3)管理费用、财务费用支出是否遵循国家有关规定，特别要注意财务费用的效益性，有无贷款不当造成财务费用的流失。经营费用是否真实，有无人为不按规定列支现象。
(4)营业外支出是否真实、合规，核算是否正确，有无随意增设项目、扩大支出等问题。
3.利润审计。
(1)营业利润、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整形成的利润总额是否真实合法，计算正确，记录完整。
(2)重点核实有无潜亏。
四、审计评价
在以上审计核实后，对离任者的任职期间履行 经济 责任的情况逐一做出客观公正的评价。应掌握以下几点：
1.各项经济指标完成和实现情况。
2.资产负债损益的真实情况。
3.国有资产保值增值情况。
4.遵守财经法规情况。
5.内控的建立、执行和财务管理情况。
6.重大经营活动(外投外借、对外担保)的民主决策、 科学 性情况。
7.对离任者在任职期间发生的重大问题，离任者应负的直接责任和间接责任，以及是否可以解除其经济责任做出评价并提出意见。
8.其他情况。
五、应注意的几个问题
1.进驻被审单位，应先听取离任者的任职期间的述职报告。在审计实施期间，结合离任者任职期间的述职报告与被审单位领导、部门负责人进行座谈，听取各方面意见。
2.审计即将结束时，形成审计报告交换意见稿，并同被审单位离任和接任者、有关领导、部门负责人进行交换意见。审计报告交换意见稿同意后，由离任和接任者签字。
3.审计方案实施过程中，要始终贯彻客观公正，实事求是的审计原则，要重事实、重证据。
4.审计中，对审计出的问题定性要准确，措词要恰当，语言要精练。对问题定性吃不准时，提交审计组集体讨论、确定。
5.审计中若发现重大问题，审计组长必须及时向上级领导和部门请示汇报。
