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税收立法权回归的路径选择与发展前瞻

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税收立法权回归的路径选择与发展前瞻
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〔摘要〕 以国务院主导税收立法权的行使为背景的税收立法权的回归问题导源于国家立法机关的税收立法授权。因授权决定的不规范及对授权立法缺乏有效监督,以致税收授权立法产生诸多弊端。直接废止相关立法授权决定是实现税收立法权回归的最合理且可行的路径。回归后的税收立法权的良性运行有三个前瞻性问题有待解决,首先是税收法定原则的入宪问题;其次是法律保留和授权立法的关系问题;最后是税收立法权回归后的运行问题。因此,加强全国人大及其常委会的税收立法能力建设成为当务之急。

〔关键词〕 税收立法权;税收法定原则;立法机关;授权立法;法律保留

十二届全国人大一次会议期间,赵冬玲等32位全国人大代表联名向大会提交了《关于终止授权国务院制定税收暂行规定或者条例的议案》。此举再度引发税收立法权回归问题的热议,也得到了全国人大常委会法制工作委员会的积极回应。税收立法权的回归问题,在我国实际上是以国务院主导税收立法权的行使为背景的,即按照税收法定原则本应由全国人大及其常委会行使的税收立法权,却经全国人大及其常委会的授权,主要由国务院在行使。由于授权本身和国务院依授权进行的税收立法存在的问题和弊端日益凸显,故而提出税收立法权回归的问题。可见,所谓“税收立法权的回归”,也就是要改变国务院长期主导税收立法权行使的现状,实现税收立法权向全国人大及其常委会的回归。普遍认为,税收立法权回归全国人大及其常委会的时机与条件已经成熟,问题的关键是如何实现回归,以及如何保障回归之后的税收立法权的良性运行。鉴于此,本文拟在分析我国税收立法权行使现状的基础上,对税收立法权回归的路径和相关的前瞻性问题的解决做些探讨。

一、税收立法权行使的现状分析

国务院主导税收立法权行使的现状从现行有效税种的立法情况中可见一斑。具体而言,在现行有效的18个税种中,只有个人所得税、企业所得税、车船税三个税种是由全国人大或全国人大常委会以法律的形式规定的,其余15个税种均由国务院以行政法规的形式规定。各实体税法的实施细则则主要由财政部、国家税务总局等政府主管部门制定。这就使得行政法规和部门规章成了我国税收法律渊源的主体,以致我国的税收立法体系呈现出“行政立法为主、人大立法为辅”的格局。此种格局的形成和改革开放初期全国人大及其常委会的两次立法授权有着直接的关联。

第一次是1984 年9月18日,第六届全国人大常委会第七次会议通过了《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》,该《决定》授权国务院在实施国营企业利改税和改革工商税制的过程中,拟定有关税收条例,以草案形式发布试行,再根据试行的经验,加以修订,提请全国人大常委会审议。第二次是 1985 年4月10日,第六届全国人大第三次会议通过了《全国人民代表大会关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》。

上述两次立法授权,第一次授权是专门的税收立法授权,第二次授权虽非专门针对税收立法,但很显然是包含税收立法在内的。全国人大及其常委会之所以将本应由它们行使的税收立法权授权国务院行使,主要是考虑到改革开放初期我国法制极不健全,对建立现代税制仍处于探索阶段,由全国人大及其常委会来制定各项税收法律,不仅受立法能力和条件的限制,而且须经历漫长的立法程序,为满足包括税制改革在内的经济改革对税收法律制度的迫切需要,有必要先由国务院制定相应行政法规并颁布实施,待条件成熟时再由全国人大或全国人大常委会制定相应法律。由此可见,全国人大及其常委会对国务院的税收立法授权,在当时特定的历史情境下,实属迫不得已之举,也可以说是一种“权宜之策”。

二、税收立法权回归的路径选择

第三,1985年的立法授权决定废止后的税收授权立法问题可通过新的授权来解决。废止全国人大1985年作出的立法授权决定并不意味着全国人大及常委会今后不能再对国务院进行新的税收授权立法,更不能由此得出国务院不能行使税收立法权(广义)的结论。废止1985年的立法授权决定并经此收回税收立法权的目的是要改变国务院主导税收立法权行使的现状和在我国建立“以税收法律为主、税收行政法规为辅”的税收法律体系。因此,1985年的立法授权决定废止后,应当按照税收法定原则的要求处理好法律保留与税收授权立法二者之间的关系。就短期而言,单个试点税种的设定仍然可以授权国务院制定暂行条例予以规定,但应遵循“一事一授权”原则且明确授权的目的、范围及期限等。而从长远考虑,设税权应该是绝对法律保留事项,只能由全国人大及其常委会通过制定法律来行使,国务院不得行使,立法机关也不能授权国务院行使。此外,对于现行有效的税收暂行条例,全国人大或全国人大常委会应当按照轻重缓急的原则逐步将其上升为法律。在此之前,这些税收暂行条例的效力应予维持,国务院若对其进行修改,应当坚持只能减税不能加税的原则。〔3〕

三、税收立法权回归的发展前瞻

不容忽视的是,税收立法权回归全国人大及其常委会是一项影响深远而又关涉方方面面的综合性工程,并非可以一蹴而就。因此,废止以往的税收立法授权决定还仅仅是解决该问题的第一步。要切实巩固全国人大及其常委会收回税收立法权的成果,真正实现税收立法权的回归,并保障税收立法权的良性运行,至少还有以下三方面的前瞻性问题有待解决。

最后是税收立法权回归之后的运行问题。全国人大及其常委会收回税收立法权之后,要保障国家税收立法权的良性运行,加强全国人大及其常委会的税收立法能力建设便成为当务之急。在具体措施上就是要调整代表和委员的组成结构,确保全国人大代表和全国人大常委会组成人员中有一定数量的具有税收专业知识背景的代表与委员,增加全国人大的财经委员会和法律委员会及全国人大常委会的预算工作委员会和法制工作委员会的专业人员编制,为全国人大及其常委会税收立法能力的提高提供人员和组织保证。惟有如此,方能取得全国人大及其常委会收回税收立法权的实际成效,尤其是保证全国人大及其常委会在税收法案起草中的主导地位。否则,未来的税收立法将因全国人大及其常委会的立法能力不足,而仍由国务院及其相关主管部门通过控制税收法案的起草继续其中发挥主导作用。当然,鉴于税收立法具有专业性和技术性较强的特点,因此,在客观上也要求在全国人大及其常委会发挥主导作用的前提下,充分吸纳财政部、国家发改委、国家税务总局等相关行政部门的专业人士以及相关领域的专家学者参与税收法案的起草工作,以充分发挥各相关方面的资源优势,提高立法的科学性和专业性。参见刘剑文、耿颖 《全国人大收回税收立法授权的进路与前瞻》,载《东方早报》2013年3月19日。除采取有效措施加强全国人大及其常委会的税收立法能力外,国家税收立法权的良性运行还对税收立法的过程和结果提出了更高要求。就前者而言,要求全国人大及其常委会税收立法权的行使遵循民主立法的原则,通过公布法律草案征求意见、举行立法听证会等途径吸纳民意,真正体现税收立法过程的公民广泛参与性,以此来弥补代议制民主下民选立法代表在反映民意方面不够充分之缺陷,减少利益集团活动对税收立法过程的消极影响,增强税收法律的正当性与可接受性。就后者来说,一方面它要求全国人大及其常委会制定的税收法律规范应当做到结构完整、内容明确,避免产生歧义,排除征税主体确定课税要素的自由裁量权,增强税收法律规范的可预测性。另一方面,它还要求全国人大及其常委会在制定税收法律时应当遵循公平原则,在征税规模的确定上,既要保证国家税收与国民收入同步增长,又要保证国家税收的增加不妨碍经济社会的发展;在纳税义务的设置上,既要坚持税法面前人人平等原则,对任何社会组织和公民个人一视同仁,排除对不同社会组织或公民个人实行差别待遇,又要根据纳税人负担能力的不同,合理确定税目、税率及征税对象、减免税范围,真正实现税收的横向公平与纵向公平。〔6〕

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论占有的性质及我国物权法的立法选择 论占有的性质及我国物权法的立法选择 论占有的性质及我国物权法的立法选择 [摘 要]占有制度是物权法中的一项重要的制度。现代的社会,法律对物的保护已逐步由......
立法对利益的选择与平衡
发布时间:2023-07-05
摘 要 立法的过程实质是一个利益选择、协调与平衡的过程。立法者面对社会各种不同利益之间的多样性冲突如何进行利益衡量以使得制定出的法律能够最大程度地得到发挥实效,涉及一系列的理论问题。本文对我国立法中利益选择平衡的现状做......
知识产权法典化的现实与我国未来的立法选择
发布时间:2022-10-31
知识产权法典化的现实与我国未来的立法选择 知识产权法典化的现实与我国未来的立法选择 知识产权法典化的现实与我国未来的立法选择 [摘 要]知识产权法典化的途径是近期学者所争论的焦点问题之一。......
我国电子商务立法现状与前瞻(1)论文
发布时间:2013-12-18
电子商务是建立在技术基础上的的人类思想和行为活动的延伸,它涉及到人们社会生活的各个方面。因此电子商务引发的法律问题是很多的,如电子合同的成立及生效问题、以电子签名为核心的电子支付(以下简称“电子支付”)的确认问题、交互网......
物权行为理论和物权变动模式的立法选择
发布时间:2013-12-19
物权行为理论和物权变动模式的立法选择 物权行为理论和物权变动模式的立法选择 物权行为理论和物权变动模式的立法选择 [摘 要]本文从法律逻辑的角度分析和论证了债权形式主义和物权形式主义两种物......
财政支持新型农业生产经营主体发展的总体思路与路径选择
发布时间:2023-04-08
培育和发展新型农业生产经营主体(以下简称新型主体)是构建新型农业经营体系的关键,是推动传统农业向现代农业转型的重要步骤。新型主体发展离不开财政的支持,但财政不是万灵神药,也不宜大包大揽,而应在尊重新型主体需求的前提下,明......
农村社区服务模式的回顾与前瞻
发布时间:2023-02-24
内容提要 农村社区服务是农村社会建设的重要内容,在不同的历史时期应具有不同的服务内容和服务模式。自20世纪二三十年代乡村建设以来,中国农村社区服务在乡村建设运动时期、集体化时期和改革开放后形成了合作社与教育共同驱动的服务......
城乡规划与科技发展前瞻初探
发布时间:2022-10-29
城乡规划与科技发展前瞻初探城乡规划的目标在我国及国际上的共识大致是,协调城乡空间用途布局,改善人居环境,促进经济发展,使生活在某一区域的人类可以可持续地共同生存。城乡规划与科技发展息息相关,在曼昆的《经济学原理》一书中大概有一个这样的说法,因为科技的发展使得一个普通人在今天享受到的福利比1000年前的大帝国的皇帝的福利都要高。但科技并不都是全部有益于人类实现上述城乡规划目标的。科技的发展将对城乡未.........
可持续发展与绿色税收制度的建立与完善
发布时间:2013-12-17
" 【论文关键词】可持续发展 绿色税收 环境保护 【论文摘要】环境问题是一个高度综合、高度复杂的问题,与人类的生产方式、生活方式、价值观念等越来越息息相关。如何应对当前的环境问题与经济发展的关系,走可持续性发展道路,......
论中国社会发展道路的选择
发布时间:2023-03-15
" 论文关键词:社会 发展 道路 改革 论文摘要:胡锦涛同志在纪念党的十一届三中全会召开30周年的大会上的讲话中指出:在马克思主义中国化进程中,要正确审视中国社会主义发展道路的选择。本文从中国社会主义发展道路的历史选择出发,......
国外税收立法及其权限划分的比较
发布时间:2023-05-12
现代国家税收的重要原则是税收法定原则,即国家征收赋税必须要有法律上的根据,税源、税种、税率、征收方式、纳税义务人等均应由法律明确规定。凡不是依法律规定而要求公民履行的纳税义务,公民可以拒绝缴纳;同时,除法律有例外规定,......
简析地方深化财税体制改革的路径选择和对策思路
发布时间:2023-08-28
在经济体制不断改革和完善的背景下,为了促进行业的发展,我国对财税改革予以了高度重视。在财税体制改革期间,地方财政部门是改革的主体,对改革工作的开展起到了至关重要的作用。为了保证税收支出责任与事权更加明确,早日完成财税体制改革的目标,需要地方财政部门对有关问题给予清晰的认知。同时,做好改革工作的准备,然后采取合理的手段深化地方财税体制改革,从而促进地方财税体制改革工作顺利开展。一、地方财税体制改革的.........
职工持股会的法构造与立法选择
发布时间:2022-11-05
职工持股会的法构造与立法选择 职工持股会的法构造与立法选择 职工持股会的法构造与立法选择 内容提要】职工持股问题是国内外公司实践中的一个重大问题,职工持股会采用何种形式直接涉及到持股职工的利益,也涉及......
民事行政检察工作实现跨越式发展的路径选择
发布时间:2022-12-14
民事行政检察工作的主要监督对象是人民法院的民事审判内容和行政诉论的内容,它是检查机关行使监督职责的重要内容。做好民事行政检察工作,能够使我国法律的执行更加公正、使社会的秩序更加稳定。基于我国的民事行政检察工作过去存在的......
陕西省民营经济发展的度量及路径选择(1)论文
发布时间:2023-08-10
论文摘要:本文从分析陕西省民营经济发展现状入手,探析陕西省民营经济发展中存在的问题。利用SWOT方法进一步讨论存在的机遇和威胁、优势和劣势,从而提出陕西省民营经济的发展路径。 论文关键词:民营经济;民营企业;发展路径 ......
谈我国电子政务发展问题及路径选择(1)论文
发布时间:2023-04-12
论文摘要:文章通过对我国电子政务的现状分析,阐述了我国电子政务发展、建设过程中存在的一些影响、制约因素,并提出了解决目前我国电子政务发展问题所应采取的路径选择。论文关键词:电子政务;意义;问题;路径选择 随着经济全球化......
媒体融合的动因解析与路径选择
发布时间:2023-06-29
互联网、移动互联网和电子信息技术的发展已突破自身行业的界限,成为媒体行业重新审视和自身变革的力量,也作为动力助推器加速了全球媒体融合的步伐。当前,中国已进入互联网时代、移动互联网时代和大数据时代,这为媒体行业带来新的增长点的同时,也带来行业竞争和生存压力。2013年是谓大数据元年,2014年被誉为媒介融合元年,在这样的时代背景下,传统媒体和新媒体在新闻信息与用户争夺中如何互相借力、相互融合、共同推.........
中国流通产业发展前瞻
发布时间:2013-12-17
一、 中国 流通业正处在产业化 发展 的起点上 我国实行改革开放政策以来,商品流通规模不断扩大, 社会 消费品零售总额每年平均递增15.3%。1999年社会商品零售总额达31135亿元,比1979年增长17.3倍。商品流通规模的扩大使流通业自身......
鞍钢降本增效的路径选择
发布时间:2022-10-29
【摘要】本文对降本增效进行了理论分析,提出了鞍钢降本增效的路径选择。 【关键词】降本增效,路径选择 一、降本增效的理论分析 企业做为市场的供给方向市场提供商品的动力来自盈利,其通用的盈利公式为:盈利=收入―成本。这......
中美贸易顺差与中国外贸可持续发展的路径选择(1)论文
发布时间:2023-06-09
一、中美贸易差额的贸易摩擦现状 2007年前三季度我国进出口总值达到15708.3亿美元,同比增长23.5%,继续保持较快增长的态势。商务部统计2000年中美贸易顺差为297.41亿美元,2006年中美贸易顺差为1442.63亿美元,增长3.8倍。中美贸易差......
全域旅游视角下传统旅游目的地发展的路径选择
发布时间:2023-08-06
在全域旅游的背景下,随着城市化进程的加快和信息技术的进步,无论是政府还是旅游者都对我国旅游业的发展提出了更高的要求。本文从全域旅游的视角出发,分析了全域旅游的情况以及当前旅游目的地存在的问题,并以黄山市为例探析了当前......
二手房交易征税与公平税收立法
发布时间:2013-12-17
二手房交易征税与公平税收立法 二手房交易征税与公平税收立法 二手房交易征税与公平税收立法 日前,国家税务总局正式发布了二手房交易应开征20%所得税的确认消息。而颇为耐人寻味的是,近一......
经济新常态下中国体育产业发展导向转变与路径选择
发布时间:2023-04-24
体育产业是一种新兴的产业形态,它在扩大内需、拉动经济增长、促进就业、改善人民精神文化需求等方面发挥着重要作用。构建经济新常态是中国经济发展的重要方向和重要战略,其内含的经济增长速度、经济增长动力和经济结构转型实则是经济......
人民币国际化的路径选择
发布时间:2023-08-07
[摘要]金融危机爆发后,中国人民银行先后和韩国、香港、马来西亚和白俄罗斯签署了货币互换的协议,并且在香港启动了多种货币支付系统互通安排,这对维护区域和全球的金融稳定以及人民币区域化进程来说意义重大。货币互换不仅有助于解决在当前环境下的双边结算问题,还有助于提升人民币在国际范围内的地位和影响力。多种货币支付系统互通安排则有助于实现人民币结算,开启了人民币区域化的第一步。[关键词]货币互换人民币区域化.........
企业战略变革的路径选择
发布时间:2022-08-16
内容 摘要: 企业 战略变革是企业实现从优秀到卓越的必经之路,为此,企业必须从战略变革过程、路径依赖进行全面 分析 ,在此基础上采取相应的路径选择。 关键词:战略变革 路径依赖 路径选择 近年来,企业之间的竞争非常激烈,企业所处的行业......
探究意义的推理路径选择
发布时间:2022-12-16
意义问题既是语言哲学和分析哲学中的核心问题,同时也是最复杂的问题。意义问题不仅与指称和真值紧密相联,而且还与人的心理、观念、信念以及行为等密切相关。对意义进行研究,学界有多种不同的理论取向,如意义指称论、意义观念论、意......
《中东铁路部分利权的收回》
发布时间:2023-08-09
【摘要】中东铁路建成后,沙俄侵略势力进一步扩大了在我国的侵略特权,攫取了中东铁路沿线的一切权利, 中国 政府和人民为收回部分利权做了不懈的斗争,在十月革命和世界民族解放运动的推动下,在帝国主义之间的相互争斗下,我们利用一......
中国流通产业发展前瞻(1)
发布时间:2013-12-17
一、中国流通业正处在产业化发展的起点上 我国实行改革开放政策以来,商品流通规模不断扩大,社会消费品零售总额每年平均递增15.3%。1999年社会商品零售总额达31135亿元,比1979年增长17.3倍。商品流通规模的扩大使流通业自身及相关的......
个体税收征管状况与完善路径
发布时间:2023-08-14
个体税收征管状况与完善路径 个体税收征管状况与完善路径 个体税收征管状况与完善路径 精品源自英 语 科 当前个体税收征管中存在的主要问题及其原因 据调查,在一些地方,税务部门进行税务登记的个体户只占在工商行政......
浅析哲学向生活世界的回归路径
发布时间:2023-03-26
浅析哲学向生活世界的回归路径 浅析哲学向生活世界的回归路径 浅析哲学向生活世界的回归路径 更多 精品 来自 论 文 摘要:哲学是关于人的生存及其发展的反思,但旧哲学没有认识到这一点,使哲学走入了寻求终极“本体”并用......
浅析落实税收法定原则的现实路径
发布时间:2023-08-05
税收法定原则,又称税收法律主义,是民主法治理念在税收领域的具体表现,是现代国家通行的税法基本原则。十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次在党的纲领性文件中提出落实税收法定原则,四中全会通过的《......
回顾与前瞻——关于世纪之交的中国哲学
发布时间:2023-06-27
回顾与前瞻——关于世纪之交的中国哲学 回顾与前瞻——关于世纪之交的中国哲学 回顾与前瞻——关于世纪之交的中国哲学 在世纪之交和千年之交,我们的哲学承担着“继往开来”的历史使命。这就是:不仅要总结20世纪......
论我国物权请求权诉讼时效制度的立法选择
发布时间:2023-02-12
论我国物权请求权诉讼时效制度的立法选择 论我国物权请求权诉讼时效制度的立法选择 论我国物权请求权诉讼时效制度的立法选择 「摘 要」关于物权请求权是否应适用诉讼时效之问题,我国学者存在争......
基于制约因素比较分析的低碳经济发展路径选择
发布时间:2015-10-27
内容摘要:中国在向低碳经济转型过程中,面临着诸多制约因素,同时也具备一定的潜在优势。本文通过对这些制约因素的比较分析发现,这些因素对低碳经济发展的阻碍作用是不同的,进而明确和理顺各制约因素之间的层级关系,找出阻碍中国低......
企业财务管理路径选择
发布时间:2019-08-06
摘要:传统的财务管理是建立在传统的经济基础之上的,但现如今的经济社会环境发生了很大改变,区块链作为一种新的技术存在,正在深刻影响着新一轮的技术变革和产业变革。因此,在新的市场经济下,企业如何应用区块链技术改进财务管理就显得尤为重要了。通过研究新经济背景下企业财务管理的现状以及其在区块链产业中所面临的机遇,制定出适合在区块链产业下企业改进财务管理的路径,以此来推动企业的可持续发展。关键词:财务管理;.........
中国传媒产业发展轨迹与前瞻(1)
发布时间:2022-10-09
媒介竞争的最高层面就是符号价值的竞争,媒介应该成为某类社会成员的文化旗帜,成为他们的精神归宿。 中国传媒产业在中国的发展应该说确实已经进入到一个关键时期,在这样的一个关键时期保持自己的方位感,保持自己对于发展格局、发展......

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