摘 要：城市商业银行是中国银行业的重要组成和特殊群体。受股权结构复杂、异地扩张受限以及融资平台贷款的潜在风险等多重因素影响，目前中国城商行仅有3家上市银行，即北京银行、宁波银行和南京银行。上海银行、杭州银行、重庆银行等多家实力雄厚的银行也正在筹谋登陆证券市场。另外，增强城市商业银行的核心竞争力，促进中小企业和区域经济发展，有利于我国银行业和金融市场的健康发展。本文通过运用财务比率分析法对城市商业银行进行绩效研究，提出可行性建议，让城市商业银行能够发挥更重要的作用。
关键词：财务比率分析;城市商业银行;银行绩效
1、城市商业银行发展概述
中国城市商业银行的发展先后经历了三个阶段。1995年前为第一阶段，在这一阶段我国共有城市信用社5200余家。1995年5月7日国务院发布《关于组建城市合作银行的通知》，指出在城市信用合作社的基础上，由城市企业、居民和地方财政投入组成股份制商业银行，其主要任务是：融通资金，为本地区的经济发展，特别是城市中小企业的发展提供金融服务，这是城市商业银行发展的第二阶段。第三阶段从1998年3月13日开始，经国务院同意，人民银行与国家工商行政管理局联名发出通知，将城市合作银行统一更名为城市商业银行。2004年银监会提出对城市商业银行实施改造重组，加强联合，提高整体发展水平和市场竞争能力。城市商业银行在发展过程中主要体现出了跨区域发展、省内并购重组、通过上市或引入战略投资者改变股权结构等特点。如：上海银行在天津、成都、杭州设立分行;江苏省内数家银行合并建立江苏银行;北京银行等在A股上市。截至2011年，城市商业银行利息净收入占营业收入比重高达85.2%，高于大型商业银行的76.9%。
2、我国城市商业银行绩效评价
2.1财务比率分析法
2.1.1安全性分析
商业银行的安全性是指商业银行在不确定的环境中，实现可持续的经营和发展，确保储户和投资者的资金安全。由于商业银行自身的高杠杆性，自有资本少，经营条件非常特殊，社会责任重大，以及银行业是一个高风险行业，必须确保其安全性。安全性是商业银行经营的基础，保持较高的自有资本充足率，加强风险控制和管理可有效加强商业银行的安全性。本文选取的衡量商业银行资产安全性的评价指标主要有：
(1)不良贷款率。
银行的不良贷款是指在评估银行的贷款质量时，把贷款按风险基础分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其中后三类合称为不良贷款。不良贷款率就是指银行的不良贷款占贷款总额的比重，是评价商业银行信贷资产安全状况最直接的指标之一。不良贷款率越高，贷款的回收风险越大，造成银行的支付能力不足，很容易造成银行的破产。
不良贷款率=不良贷款/贷款总额
(2)资本充足率。
资本充足率也称为资本风险(加权)资产率，是一个银行的资产对其风险的比率，用来衡量一家银行的最终清偿能力，反映银行在债权人和存款人的资产遭到损失之后，能够凭借自有资本承担损失的程度。资本充足率是保证银行正常经营和发展所必需的资本比率，充分考虑了银行不同种类资产的风险大小，并对各类资产的风险赋予不同的权重。资本充足率是目前国际银行业普遍认可的反映银行资产安全性最重要指标之一，该指标越高，说明银行抵御风险和清偿债务的能力越强。《巴塞尔协议》要求的商业银行资本充足率应该在8%以上，其中核心资本的充足率应在4%以上，附属资本不得超过核心资本的100%。
资本充足率=(核心资本+附属资本)/加权风险资产总额
2.1.2流动性分析
流动性是商业银行支付客户资金需求的能力，主要表现在客户提现和贷款支付。资产在不发生损失的情况下迅速变现的能力是资产的流动性，商业银行的流动性不仅体现在易变现资产的充足性上，也体现在可迅速变现资产不足时，可以从外部渠道获得流动性的能力。流动性可以通过以下指标反映：
(1)存贷款比率。
商业银行的存贷款比率是用来衡量银行流动性风险的重要指标之一，即银行资产负债表中的各项贷款总额占各项存款总额的比率。贷款通常被看作是流动性最低的资产，而存款则是商业银行的主要资金来源，因此，该指标越低，意味着商业银行资产的流动性越好，可以用稳定的存款来源发放新的贷款或进行投资。
存贷款比率=贷款总额/存款总额
(2)流动性比率。
商业银行的流动性比率是指商业银行流动资产除以流动负债的比率，用来衡量银行流动资产在短期债务到期以前，能够迅速变现用于偿还负债的能力。该比率越高，说明银行资产的变现能力越强，短期偿债能力越强，资产流动状况越好。
流动性比率=流动资产/流动负债
2.1.3盈利性分析
企业的终极目标是实现企业价值最大化，实现盈利是实现企业价值最大化的最重要手段，商业银行通过吸收闲散资金，然后集中贷出去，赚取利润，特别是针对城市商业银行，赚取利差是城市商业银行最主要盈利来源。盈利性可以通过一下指标反映：
(1)净资产收益率。
净资产收益率是净利润与平均股东权益的百分比，是公司税后利润与净资产的百分比，该指标反映了股东权益的收益水平，用来衡量商业银行运用自有资本创造利润的能力，该指标越高，说明投资带来的收益越高。
净资产收益率=净利润/平均股东权益
(2)净利息收益率。
净利息收益率就是银行净利息收入与生息资产平均余额的比值，反映了银行每一单位生息资产所产生的净利息收入，近年来，净利息收益率与净利差这两个指标共同成为商业银行考核盈利能力备受关注的热门指标。
净利息收益率=(利息收入-利息支出)/生息资产平均余额
(3)成本收入比率。
成本收入比率是商业银行营业费用与营业收入的比率，反映了银行每一单位收入所需要支出的成本，该比率越低，说明银行单位收入所需要支出的成本越低，则银行获取收入的能力越强。
成本收入比率=营业费用/营业收入=业务及管理费/营业收入
3、我国城市商业银行绩效评价现状
本文从财务的角度分析城市商业银行近年来的发展状况，可从资产质量、流动性和资本充足度角度切入，来总体上评价城市商业银行的财务状况。
3.1资产质量显著提高
商业银行运作遵循流动性、安全性、盈利性平衡管理，安全性就要求商业银行确保资产质量安全。近些年来，我国银行业金融机构不断强化信贷管理，加快不良贷款的核销力度，加速财务重组步伐，资产质量得到明显改善。特别对于城市商业银行而言，经过近年来财务重组，引入战略投资者，增资扩股，不良贷款率大幅度下降。如表1所示，城市商业银行不良贷款率近年来平稳下降。
3.2核心资本充足率远远达标
根据《巴塞尔协议》要求的商业银行核心资本的充足率应在4%以上，我国银行业为达到协议要求，积极调整资产结构，适度控制风险资产增长速度，充分利用上市、发行次级债、引进战略投资者、改革重组等方式补充资本金，资本充足水平明显提高。如表2我国核心资本充足率达标情况：
根据样本银行核心资本充足率的统计，城市商业银行的核心资本充足率远高于4%的标准。这说明我国城市商业银行抵御风险能力大为增强。
3.3流动性总体上增强
商业银行的存贷款比率是用来衡量银行流动性风险的重要指标之一，该指标越低，意味着商业银行资产的流动性越好。如表3所示，城市商业银行存贷款比率总体上呈下降趋势，意味着城市商业银行流动性总体上增强。
4、提高我国城市商业银行绩效的对策
4.1提高城市商业银行规模效益
应鼓励城商行在稳健经营的基础上通过资产结构优化，银企合作，扩大经营网点等形式不断扩充银行的资本金和存贷款总额，从而形成一定的规模效益。但在扩张的同时，也应该防止不能盲目地追求规模扩张和市场份额所带来的风险，同时要在内部管理和业务创新上下功夫，做到高效的自身内部管理，以求得业务经营处于最佳状态的规模区间。但城市商业银行规模较小，要扩大市场的占有份额，要在竞争中求得发展，就必须实施做小、做精细的战略，以小对大、以精细对粗放，才能取得好的经营绩效。
4.2增强城市商业银行资本实力
资本实力严重制约了我国城市商业银行的发展：一方面，由于我国城市商业银行历史包袱沉重，资产质量差，资产规模小，尤其中西部的城市商业银行;另一方面，商业银行的高杠杆经营特征使得商业银行必须保持较高的资本充足率。补充城市商业银行资本金的主要方式有增资扩股、上市融资、发型金融债等方式，随着金融市场的发展，城市商业银行可以借助金融市场来补充资本金，增加资本实力。
4.3扩大城市商业银行中间业务范围
城市商业银行与大型国有银行还存在着较大的差距，表现在主要业务还集中于存贷款业务上，因此应继续加强中间业务的产品创新力度和提高服务质量，如加大基金托管业务、咨询顾问类业务等方面的业务，以此来提高自身的盈利水平;同时加大开创出适应市场需求的、知识、技术含量高的金融衍生工具交易品种。
4.4提高城市商业银行抗风险能力
风险控制应渗透到银行的各项业务过程和各个操作环节。首先，要加强银行员工的风险防范意识，树立正确的风险管理理念，营造良好的风险防范氛围。其次，建立和完善银行风险管理体系，加强内部控制制度的建设。最后，银行应化解不良资产，减轻包袱。不良资产是商业银行的主要风险来源，其大量存在严重影响着商业银行的收益和资金的正常流动。
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