摘要:在改革开放向纵深推进的新形势下，我国的财税制度改革也迈入了新的攻坚阶段，营改增即是深化改革的重要成果和体现。营改增对于我国各方面的企业来说，无疑是一次巨大的机遇与挑战。在营改增的大背景下，我国水利施工行业必须不断转型升级，积极顺应国家相关财税政策改革深化的客观要求，及时、主动深化企业内部的相应配套改革。本文意在分析水利施工企业在营改增有关政策环境下面临的利与弊，同时对其中存在的问题提出有针对性的解决对策。
关键词:营改增；水利施工企业；影响；对策
所谓营改增，即是将对企业原本征收的营业税进行转变，以增值税模式进行征收，这种改变最大的特点就是避免了企业相关纳税的重复性。早在2011年，我国即开始营改增试点，一直到2013年，全国性的营改增已经基本完成，我国企业税务的征收全面进入营改增时代。在这种大背景下，有些企业准备工作还不够充分，还没有从根本上得到相应转型，难以应对营改增带来的相关影响和挑战。对于本文所研究的水利行业施工企业来说，也是一次重大的机遇和挑战，准确地分析营改增给水利施工企业带来的影响以及如何应对不利因素，是目前亟待关注和研究解决的重要课题与现实问题。
一、营改增对水利施工企业的机遇和好处
(一)降低成本
增值税对于水利施工企业来说，最大的好处就是避免了征税的重复性，因此这种税收制度相比以往的营业税税收制度来说，大大降低了企业的税负压力，使得水利施工企业在生产经营的过程当中，所需缴纳的财税数额减少，从而直接降低了企业的生产经营成本。增值税在计税方法上原则上还是采用的一般方法，以水利施工企业来说，企业的相关原材料和建筑材料的购买，可以进行增值税的抵扣，这样就减少或者直接避免了税额的浪费情况。另外，增值税能够带给水利施工企业更多的优选权，尤其在选择一些原材料和建筑材料的供应商时，能够优先选择更为合适的供应商，要求供应商提供增值税发票，使得企业经济活动中的成本费用全额进入进项税额，企业的纳税成本和税负负担大大降低。
(二)增加收入
对于水利施工企业来说，营改增的推行，能够使得企业以一般纳税人资格进行申请。这种申请直接可以交由税务监督机关完成，维护企业开具发票的权利。比如企业可以直接开具增值税，用来抵扣更多的生产经营过程中的成本费用。另外一方面，水利施工行业的企业是项目承包性质的经营单位，承包客户项目时，也应该考虑到客户的利益需求。由于具有增值税开具资格，水利施工企业能够给客户开具增值税发票，也就是说，客户能够利用发票进行增值税的税款抵扣，这样一来，客户自身投入的资金减少，对于水利施工企业来说，其经济利益的空间会进一步上升，也能够促进水利施工企业与客户进行更多的合作，促进水利施工企业的稳定发展，增加经济效益，获得更多的项目机会。水利施工企业的项目增多，利益增加，在市场竞争当中的优势自然得到提升，有利于企业发展壮大和长远发展。
(三)遏制非法行为
在与建筑工程有关的企业方面，其进行的承包活动是有明确的法律规定的。比如相关建筑法规规定，一个施工企业所独自承包的项目不允许又全部承包给另外的施工企业，赚取中间商式的利益，这是属于非法转包，是严重的违法行为，一直被法律明文禁止。但是在现实当中，这种违法行为依然时有发生，难以有效遏制。究其原因，主要就是由于在第一承包和第二转包的流程当中，其责任的约定是变换性质的，导致执法机关在进行依法追究时，难以进行责任的认定和明确，转包过程中的交易实质难以摸清和定性，无法有效地进行法律责任追究。另外，有一些资质较低的施工企业或者无资质的个体户包工头采取挂靠的形式，给一些资质较高的企业缴纳一定的挂靠费，而进行非法承包活动，给工程质量上带来很大的隐患和风险。但是执法部门在进行责任追究的过程中，很有可能挂靠的双方都采取不承认非法转包的态度，导致难以进行责任的追究。在营改增政策条件下，施工企业要进行增值税专用发票的开具，必须是要求具有开具资格的企业，营改增的出现，能够极大地控制资质低或无相应资质的企业及个体户，挂靠资质高或有相应资质的企业进行工程转包等非法行为，促进生产经营活动的规范化，净化工程建设市场。对于水利施工行业来说，有利于企业增加竞争项目的机会和规范运营管理提高效益，有利于促进整个行业的正常、稳定运行，促进整个行业的健康发展。
二、营改增给水利施工企业带来的挑战和问题
(一)流转税负不稳定
水利施工企业等相关建筑业在税率问题上，经过营改增后，税率为11%，而营改增前原有税率是3%，很明显，营改增使得进项税款的抵扣增加。税负的变化比较多，对于税负的判断无法明确化，稳定性不强。比如在水利施工企业中，需要进行设备的采购，那么新采购的设备税款抵扣可以大幅度降低应纳税款，但是这与流转税款增加或降低并没有直接的联系。从企业发展的全局性角度考虑，水利施工企业的流转税负很大程度上与其成本结构有着深远的关系。我们知道，随着产业的优化升级，施工企业在成本上不断增加，特别是人力成本的增加，使得其占到总成本的比例大幅提高，甚至能达到总成本的近三分之一。但是人力成本明细无法开具增值税发票，不能进行税款的抵扣。还有就是水利施工企业的设备或材料的租赁业务，也会造成企业税负增加，使企业的流转税负不稳定，加大企业生产经营压力，直接影响企业的经济效益。
(二)冲击联营合作
对于水利施工企业来说，联营合作无疑是一种极佳的项目建设模式，能够促进项目建设的快速完成，降低施工成本，并且实现风险共同承担，降低企业运营的经济风险和法律风险。但是我们知道，联营合作当中的会计核算业务很难健全，这种方式也不能具有开具增值税发票的资格。在营改增背景下，如果继续实行联营合作模式，将会导致企业税负大幅度增加，压缩企业生产经营的利润空间，严重制约水利施工企业的正常高效运营和长足发展。
三、解决和消除营改增给水利施工企业带来的不利因素的对策
(一)直接的针对性措施
为了增加企业税款的抵扣，降低企业的税负负担，水利施工企业在选择材料、设备和服务供应商的时候，一定要考虑供应商是否具有开具增值税发票的资格条件，尽量选择具有该资格的供应商；尽量将购进固定资产向后推迟，可以优先进行建筑设备的更新；在进行联营合作中，可以采取与具有开具增值税发票纳税资格条件的施工方进行联营合作，以获取增值税发票；等等。
(二)其他配套措施
1、完善相关经营管理工作
营改增的施行，对水利施工企业来说无疑是一次大挑战，特别是对企业内部的运营管理工作提出了新的更高的要求。企业的财务活动要尽量、充分、全面考虑与施行增值税税制的关系，在选择供应商与合作方时，要充分考虑对方的资质条件，考量其是否具有相应的纳税资格、是否具有开具增值税专用发票的能力和条件。要建立健全企业经营管理过程中的增值税发票管理体系，加强增值税开具的监管工作，完善合同协议的签订工作等。
2、加强人员培训
营改增的施行，不仅对企业相关经营管理活动产生重要影响，而且营改增的变化，使得许多企业工作模式也必将发生新的相应变化。因此，企业财务管理等相关工作人员需要具备全新的工作技能，加强对增值税业务的全面认识与理解把握。因此，水利施工企业需要对财务人员进行新的增值税业务培训工作，更新工作模式，提升有关人员新的财务技能，进一步适应增值税改革对企业经营管理带来的新要求。
四、结束语
营改增的推行，对于水利施工企业来说，其利与弊是一分为二、相互并存的，因此企业要对营改增带来的有利因素进行深刻分析、准确把握和敏锐捕捉，及时采取有效的相应措施，将营改增带来的有利因素最大化，努力提升企业的经营水准和经济效益；同时，要正确分析营改增改革对企业带来的不利影响和负面效应，通过加强企业内部经营管理，主动应对相应的挑战，化不利因素为有利条件，尽量降低和减少营改增对企业的税负影响，加快企业转型升级，促进企业的全面发展。总的来说，营改增给水利施工企业带来的利大于弊，只要企业因势利导、顺势而为，就能促进水利施工企业长足发展和迅速提升。
参考文献：
[1]田志伟,胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛,2013
[2]许云锋.“营改增”对建筑施工企业的影响以及应对措施分析[J].中外企业家,2016
