摘 要 本文主要分析了营业税改增值税存在的问题，研究了营业税改增值税对企业的影响，从而提出企业的应对之策，让企业在营业税改的形势下也能够持续健康地发展。
关键词 营业税 增值税 企业
随着市场经济体制的不断完善，全球经济融合的趋势正在加快，促使着我国税收体制不断进行改革，并且向着国际税收体制看齐。为了解决传统的税制带来的问题，需进一步建立科学的税收制度，促进第三产业的快速发展，增强服务业的市场竞争力。
一、营业税改增值税对企业的影响
(一)对企业经营架构产生的影响
营业税改增值税作为国家财政政策中的重要内容，有利于推动我国服务业的转型，促进第三产业的发展。在这项税制改革中，也可以消除税收体制中存在的重复征税的问题，给制造业、服务业提供更大的发展空间，减轻这些行业的税收压力，进而降低我国整体企业的税负。在税收改革还没开始之前，因为企业的营业水平普遍比较高，促进很多企业把很多服务项目纳入到税负较低的增值税的范畴，以减低税收的压力。但是，在税制改革后，取消了营业税，新增了增值税，这意味着这些企业必须对原有的经营管理模式进行调整，从而达到最大限度减轻税收的目的。
(二)对企业税负产生的影响
实施税收改革后，不同的行业因为自身的经营状况不同，税改对企业负税的影响也不同。例如，对于有形的动产服务来说，税改前该企业应该缴纳营业税，用来购置设备、机器所产生的增值税不可以用来抵扣的，给企业增加了税负。但是税改后，在增值税领域的纳税人可以根据企业相关的文件，按照增值税即征即退的规定，也可以抵扣大量的进项税额，所以可以减轻企业的税负。但是，也有企业存在税负增加的情况，这些企业主要是人力成本比较高的企业，因为企业的主要收益是靠知识技术带来的，销税额多而进项税额少，比如交通运输业，虽然企业购置的运输设备、燃油和加工修理费用所产生的进项税额可以抵扣，但是对于交通运输业来说，大部分企业很少更换设备，所以产生的燃油费只能在得到增值税专用发票的前提下，才能完成抵扣，这样一来，企业的税负没减反而增加了。
(三)对企业发展能力产生的影响
此次的税制改革对中小企业来说是极为有利的，因为中小企业一直存在着融资难的问题，虽然原有的税制改革也能给予这类企业一些优惠，但是无法从根本上解决企业的问题。在新的营业税改增值税方案中，只要是年销售额在500万元以下的小规模企业，就可以执行3%的增值税税率，这极大地减轻了企业税负压力。同时，由于很多中小企业自开发票，经常做出一些特殊化的行为，极大地损害了自身议价能力，这部分企业很容易受到税制改革的不良影响。
(四)从短期的试点看营业税改增值税对企业的影响
二、企业适应税改之策略
营业税改增值税不仅可以解决我国税收制度不合理的问题，还可以实现第三产业的结构性减税，降低产品的资源消耗，节省企业的生产成本，促进消费。企业在资金充足的情况下，企业的发展能力大大增强了。面对此次税改，应该从以下几个方面出发，减轻企业税收负担，不断提高企业的经营管理水平。
(一)采用合理、合法的方法减轻企业税负
首先，企业应该积极响应税收改革，在充分考虑到自身经营状况的前提下，明确受税改影响较大的运营流程和运营环节，合理地进行调整，保证企业实现利益的最大化。其次，企业要加强财务管理人员的培训，让他们全面理解税收改革的内容，熟练会计处理业务，同时，企业管理者应该及时关注最新的政策动态和市场走向，随时掌握税收最新的动向，制定合理、合法的纳税方案，最大限度地减轻企业税负。
(二)重新确定企业产品或服务的市场价格
在税制改革后，企业要开展市场调查工作，研究同类行业的产品情况，了解竞争产品的定价、服务状况和经营状况以及负税情况。在开展生产经营活动前，预测企业的成本，以此为依据，确定企业产品或服务的市场定价，充分了解消费者的需求，制定出符合消费者愿望的产品价格与投入数量。加强企业的稳定性和抢占市场。
(三)选择信誉好的供应商，重视潜在客户
企业一方面需要维持和以前长期合作的对象的关系，共同制定互利共赢的合作方案;另一方面，也要积极开展新的合作关系，对业务合同的内容进行重新审定。在新的合作关系中，企业应该考虑到合作对象的信誉，选择信誉好的增值纳税人作为新的供应商。同时，在和小规模的纳税人合作时，应尽力拿到增值税专用发票，可以凭此加大进项税额，增加抵扣的金额数量。最重要的是，企业管理者应该具备长远的眼光，发现潜在的客户并及时进行开发，采取多种市场营销政策，以此增强企业竞争力，抢占市场份额。
(四)加强成本管理和绩效考核管理
传统的生产经营管理方式已经难以满足现代企业的要求。企业应该突破传统的生产经营管理模式，以适应税改的需要，增强自身对外部环境的适应能力。企业要加强成本管理，制定科学的管理方案，做好成本的预算工作，制订成本效绩考核目标。在完成目标制订后，对其完成的效果进行验证和考核。采取客观的评定方式，同时，也要制定相应的奖惩政策，比如，对顺利完成成本目标的管理人员进行物质奖励，对没能完成成本目标的管理人员进行降职处罚。通过严格的奖惩制度，提高企业的经营管理水平，控制成本的费用，以最小的成本获取最大的利益。
(五)积极进行纳税筹划工作
营业税改革对企业税负、经营架构产生一定的有力影响，为了让企业在税改中减轻税收压力，可以通过积极进行纳税统筹来提高企业的管理水平。在税改背景下，许多企业采取混合销售行为，对这种行为一般采用高计税收的征收方法。企业应该积极进行纳税统筹工作，首先，需要区分不同税率的经营项目，进行分别核算，有利于减轻企业税负，达到细化业务板块的效果。对于即将面临改革企业来说，可以在保障企业正常经营的前提下，推迟购买固定资产，等到营业税改增值税政策实施后。但是，对于原本就归入到增值税的一般纳税人，可以在税改后再购买试点的应税服务。
本文分析了营业税改增值税问题，在传统的税制中企业需要重复缴纳营业税和增值税，增加了企业的经济负担。企业也应该制定相应的对策，充分利用税改的契机，减轻企业的税收负担，可以通过采用合理、合法的方法减轻企业税负，重新确定企业产品或服务的市场价格，选择信誉好的供应商，重视潜在客户;加强成本管理和绩效考核管理，积极进行纳税筹划工作等方法来提高企业的经营业绩，增强企业的市场竞争力。
参考文献
[1] 周敏.营业税改增值税对企业的影响分析
