摘要：如今，我国的第三产业正处于大发展之中，但是在征收第三产业营业税方面呈现出很多问题，营业税征收改革就是在这种背景下开展的。营业税改为增值税在制度层面上可以使劳务与货物的税收制度不一致的问题得到有效解决，使我国税收制度更加合理和完善，减轻企业单位的税收负担，提高我国的经济效率，促进经济公平，保证我国经济的快速健康发展。笔者在论述营业税改增值税必要性的基础之上，对目前营业税改增值税存在的问题进行了分析，并对解决这些问题的途径进行了探讨和论述。
关键词：营业税；增值税；问题；解决途径
引言
长时间以来，营业税作为我国的商品劳务税结构中的重要构成要素，在保证我国的财政税收和促进我国经济繁荣发展方面发挥着不可忽视的作用。然而，伴随着世界经济形势的不断变化和国内不断深化的经济体制改革，第三产业的发展也不断变得现代化，传统的第三产业税收制度已经不能实现第三产业发展的要求。营业税改为增值税符合我国新型经济结构的要求，可以促进第三产业的进一步发展。
一、营业税改增值税的必要性
1.营业税改增值税是我国经济结构调整
自改革开放以来，我国经济发展迅速，经济实力和经济地位不断提高，取得了骄人的成绩，但是我们必须承认，在经济发展的同时，环境也遭到了严重破坏，因此，国家提出建设环境友好型社会，转变经济发展方式，调整经济结构，税收制度则是国家调整经济结构的重要手段，因此营业税改增值税具有必要性。
2.营业税改增值税符合税制完善的要求
我国开展税收制度改革以来，增值税和营业税在我国税收结构中居主体地位，这为我国当时的经济发展做出了重要贡献，但是伴随着国内外经济形式的不断变化，税收制度需要进行完善才能符合当下经济发展的需要。营业税改增值税可以促进我国税收制度的完善，有利于我国经济的进一步发展。
二、目前营业税改增值税存在的问题
1.地方政府的可用财力将缩减
营业税本来由地方政府所有，但是营业税改为增值税后，增值税的75%将纳入国家财政，这势必会导致地方政府可用财力的缩减，有可能会使地方政府面临严重的财政问题。
2.国税与地税之间面临着冲突
之前，营业税的征收主体是地方税收部门，而增值税是由国家税收部门负责征收，营业税改为增值税后的征收主体尚未确定，国税和地税之间的冲突也是此项改革存在的问题之一。
3.部分企业的税收负担可能增加
根据当前营业税改为增值税实行的实际情况，这项改革并非有利于所有企业，以上海某企业为例，成为此项改革试点后，该企业的税收负担增加。如何保证所有企业的利益，也是营业税改为增值税改革亟需解决的难题之一。
4.地域范围限制较大
目前营业税改为增值税的试行点主要分布于经济发达的东部沿海地区，内陆中西部地区还未进行，营业税改革的地域范围限制较大。
5.中央与地方的利益关系模糊
营业税改为增值税后，增值税的75%都为中央所有，增值税仅有25%的部分属于地方，这会直接影响到地方的财政收入，尽管在营业税的改革试行期间，增值税仍为地方政府所有，但是如果营业税真正改为增值税后，增值税该属于地方还是中央尚未明确。
三、营业税改增值税发展对策探讨
1.建议明确中央与地方的利益关系
进行税收制度改革后，由于地方仅可将增值税的25%纳入其税收部门，这将导致地方政府可用财力的缩减，况且，地方政府所需处理的事务并未相应减少，这会使地方政府面临的财政问题愈发严重。中央可以适当地调整共享税中中央和地方的比例，这样既可以照顾到地方的利益，又可以使中央的利益得到保障。
2.可将更多行业的营业税改为增值税
当前，营业税改增值税改革主要涉及第三产业中的服务业和交通运输业，服务行业中很多其他行业还未纳入改革的范围中，所以，要将其他更多行业的营业税改为增值税。
3.建议将营业税改增值税的范围进一步推广
从实际情况来看，当前，营业税改革的试行点仍主要集中于上海、北京等经济发展程度高的地区，而西北等内陆地区并未成为试点。这种地区之间税收制度的差异不利于地区经济的协调发展，也不利于经济公平的实现，所以，笔者建议要进一步扩大营业税改增值税的范围。
4.适当降低对小规模纳税人的认定标准
适当降低对小规模纳税人的认定标准可以使其根本利益得到保证，此外，为了避免损失企业的经济效益，可以适当地调低其税率档次，依据惯例，我们可以把增值税的税率限制在2到3档之间。
5.企业应积极对待营业税改增值税的政策
于企业而言，营业税改为增值税是机遇和挑战并存，因而企业要积极地对待营业税改增值税这项政策，把握好这个机遇，做好充足的准备面对可能存在的挑战。企业可以通过集体培训，加深企业员工对此项改革的认识，让他们了解到此项改革可以降低企业的税收负担，减少成本，提高效益，如果能统一员工和企业的思想认识，将会使企业大获裨益。以成都一家家具企业为例，该企业在认真了解了营业税改增值税政策后，调整了企业经营策略，它立足于自己所处的家具行业，预先估测和计算营业税改革后税收负担是增加还是减轻，对试点地区前后收入的确认工作进行合理安排，对资产的购置计划进行预先安排，成都家具企业就是这样积极地对待营业税改革，努力把挑战变成了机遇。
四、结语
总而言之，营业税改为增值税符合我国经济发展的需要，是大势所趋，然而此项工作十分复杂，不能一蹴而就，我们会遇到很多挫折和难题，这需要我们沉着面对，冷静分析，在不断探索中坚持前行。笔者在本文中提出的几点措施提供了新的视角，对于此项改革的进行有重要意义。此外，政府要发挥好职能，在营业税改增值税的改革过程中，根据实际情况制定科学的税收政策，使税收制度改革得以实现，促进我国税收制度的完善和国家经济的繁荣发展。
