[摘 要]营业税改增值税是作为“十二五”时期我国重要的税改事件,这场改革不仅进一步优化了我国的税制结构,而且有利于解决重复征税带来的问题。本文主要分析了营业税改增值税存在的问题,研究了营业税改增值税对企业的影响,从而提出企业的应对之策,让企业在营业税改的形势下也能够持续健康地发展。
[关键词]营业税;增值税;企业
随着市场经济体制的不断完善,全球经济融合的趋势正在加快,促使着我国税收体制不断进行改革,并且向着国际税收体制看齐。我国现行的税收体制存在着很多问题,税种设置不合理,重复征税的问题突出,给纳税人带来了沉重的经济负担,损害了纳税人的经济利益。为了解决传统的税制带来的问题,需进一步建立科学的税收制度,促进第三产业的快速发展,增强服务业的市场竞争力。我国从2012年1月在部分地区开始了增值税制度改革的试点,逐步地完成了营业税向增值税的转换。虽然从上海试点的情况来看,效果并不是很明显,但是也突破了我国传统的税收制度,创新了一种新的税制,推动了社会经济的发展。
1 营业税改增值税问题阐述
2 营业税改增值税对企业的影响
2.1 对企业经营架构产生的影响
营业税改增值税作为国家财政政策中的重要内容,有利于推动我国服务业的转型,促进第三产业的发展。在这项税制改革中,也可以消除税收体制中存在的重复征税的问题,给制造业、服务业提供更大的发展空间,减轻这些行业的税收压力,进而降低我国整体企业的税负。在税收改革还没开始之前,因为企业的营业水平普遍比较高,促进很多企业把很多服务项目纳入到税负较低的增值税的范畴,以减低税收的压力。但是,在税制改革后,取消了营业税,新增了增值税,这意味着这些企业必须对原有的经营管理模式进行调整,从而达到最大限度减轻税收的目的。
2.2 对企业税负产生的影响
实施税收改革后,不同的行业因为自身的经营状况不同,税改对企业负税的影响也不同。比如,对于有形的动产服务来说,税改前该企业应该缴纳营业税,用来购置设备、机器所产生的增值税不可以用来抵扣的,给企业增加了税负。但是税改后,在增值税领域的纳税人可以根据企业相关的文件,按照增值税即征即退的规定,也可以抵扣大量的进项税额,所以可以减轻企业的税负。但是,也有企业存在税负增加的情况,这些企业主要是人力成本比较高的企业,因为企业的主要收益是靠知识技术带来的,销税额多而进项税额少,比如交通运输业,虽然企业购置的运输设备、燃油和加工修理费用所产生的进项税额可以抵扣,但是对于交通运输业来说,大部分企业很少更换设备,所以产生的燃油费只能在得到增值税专用发票的前提下,才能完成抵扣,这样一来,企业的税负没减反而增加了。
2.3 对企业发展能力产生的影响
此次的税制改革对中小企业来说是极为有利的,因为中小企业一直存在着融资难的问题,虽然原有的税制改革也能给予这类企业一些优惠,但是无法从根本上解决企业的问题。在新的营业税改增值税方案中,只要是年销售额在500万元以下的小规模企业,就可以执行3%的增值税税率,这极大地减轻了企业税负压力。同时,由于很多中小企业自开发票,经常做出一些特殊化的行为,极大地损害了自身议价能力,这部分企业很容易受到税制改革的不良影响。
2.4 从短期的试点看营业税改增值税对企业的影响
3 企业应对税改之策
营业税改增值税不仅可以解决我国税收制度不合理的问题,还可以实现第三产业的结构性减税,降低产品的资源消耗,节省企业的生产成本,促进消费。企业在资金充足的情况下,企业的发展能力大大增强了。面对此次税改,应该从以下几个方面出发,减轻企业税收负担,不断提高企业的经营管理水平。
3.1 采用合理、合法的方法减轻企业税负
首先,企业应该积极响应税收改革,在充分考虑到自身经营状况的前提下,明确受税改影响较大的运营流程和运营环节,合理地进行调整,保证企业实现利益的最大化。其次,企业要加强财务管理人员的培训,让他们全面理解税收改革的内容,熟练会计处理业务,同时,企业管理者应该及时关注最新的政策动态和市场走向,随时掌握税收最新的动向,制定合理、合法的纳税方案,最大限度地减轻企业税负。 3.2 重新确定企业产品或服务的市场价格
在税制改革后,企业要开展市场调查工作,研究同类行业的产品情况,了解竞争产品的定价、服务状况和经营状况以及负税情况。在开展生产经营活动前,预测企业的成本,以此为依据,确定企业产品或服务的市场定价,充分了解消费者的需求,制定出符合消费者愿望的产品价格与投入数量。加强企业的稳定性和抢占市场。
3.3 选择信誉好的供应商,重视潜在客户
企业一方面需要维持和以前长期合作的对象的关系,共同制定互利共赢的合作方案,另一方面,也要积极开展新的合作关系,对业务合同的内容进行重新审定。在新的合作关系中,企业应该考虑到合作对象的信誉,选择信誉好的增值纳税人作为新的供应商。同时,在和小规模的纳税人合作时,应尽力拿到增值税专用发票,可以凭此加大进项税额,增加抵扣的金额数量。最重要的是,企业管理者应该具备长远的眼光,发现潜在的客户并及时进行开发,采取多种市场营销政策,以此增强企业竞争力,抢占市场份额。
4 加强成本管理和绩效考核管理
传统的生产经营管理方式已经难以满足现代企业的要求。企业应该突破传统的生产经营管理模式,以适应税改的需要,增强自身对外部环境的适应能力。企业要加强成本管理,制定科学的管理方案,做好成本的预算工作,制订成本效绩考核目标。在完成目标制订后,对其完成的效果进行验证和考核。采取客观的评定方式,同时,也要制定相应的奖惩政策,比如,对顺利完成成本目标的管理人员进行物质奖励,对没能完成成本目标的管理人员进行降职处罚。通过严格的奖惩制度,提高企业的经营管理水平,控制成本的费用,以最小的成本获取最大的利益。
5 积极进行纳税筹划工作
营业税改革对企业税负、经营架构产生一定的有力影响,为了让企业在税改中减轻税收压力,可以通过积极进行纳税统筹来提高企业的管理水平。在税改背景下,许多企业采取混合销售行为,对这种行为一般采用高计税收的征收方法。企业应该积极进行纳税统筹工作,首先,需要区分不同税率的经营项目,进行分别核算,有利于减轻企业税负,达到细化业务板块的效果。对于即将面临改革企业来说,可以在保障企业正常经营的前提下,推迟购买固定资产,等到营业税改增值税政策实施后。但是,对于原本就归入到增值税的一般纳税人,可以在税改后再购买试点的应税服务。以上海某一物流公司为例,在此次税收改革中,被归入了交通运输业的一般纳税人,税负有所增加,因为该企业存在较多混合销售行为,所以装卸搬运、代理报关归入到物流辅助业服务的业务版块,并且进行分开独立核算,降低了增值税适用率,也减轻了企业负税。
6 结 论
综上所述,增值税和营业税两税并收的税收体制的弊端日益突出,不利于市场经济的正常运行。为了适应市场经济发展的需要,营业税改增值税是当前我国经济最好的选择。本文通过上海试点的改革情况,分析了营业税改增值税问题,在传统的税制中企业需要重复缴纳营业税和增值税,增加了企业的经济负担。营业税改增值税对企业产生了很大的影响,主要有:对企业经营架构、企业税负、企业发展能力的影响,以及从短期试点看税改对企业的影响。企业也应该制定相应的对策,充分利用税改的契机,减轻企业的税收负担,可以通过采用合理、合法的方法减轻企业税负,重新确定企业产品或服务的市场价格,选择信誉好的供应商,重视潜在客户;加强成本管理和绩效考核管理,积极进行纳税筹划工作等方法来提高企业的经营业绩,增强企业的市场竞争力。