摘要：抽样方法是依据对抽取样本属性的观察并获得的一定数据，运用严格的程序和方法对总体的属性进行可靠性的估计判断，从而达到对总体的认识。本文以抽样方法的理论为基础，联系科研经费审计的特点，阐述抽样方法在科研经费审计中的具体应用。
关键词：抽样方法；医院；科研经费审计；应用
近年来，医院科研经费领域违规违纪问题频发，科研经费使用中存在的诸多问题已经引起国家层面和社会层面的高度重视，加强对科研经费审计监督的呼声越来越高，科研经费审计已成为审计部门一项艰巨的任务。然而医院科研经费金额大、项目多，审计部门要在人力资源少、时间紧的情况下对科研经费的使用状况做出客观公正的评价，及时找准体制、机制的问题，必须借助一定的科学方法进行审计。审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。
一、抽样方法概述
（一）抽样的定义。
在统计学中，抽样是一种推论统计方法，它是指从目标总体（或称为母体）中抽取一部分个体作为样本，通过观察样本的某一或某些属性，依据所获得的数据对总体的数量特征得出具有一定可靠性的估计判断，从而达到对总体的认识。
（二）抽样方法分类。
统计抽样和非统计抽样审计方法相互结合使用，可以降低审计抽样风险。
（三）抽样的步骤
二、科研经费审计的特点
（一）项目多、金额大、科研经费收支频繁。随着国家经济体制改革的深入，医院科研与经济建设的联系不断加强，医院承担的科研任务日益增多，资金来源渠道多样，经费总额年年上升，伴随着巨量的科研经费，各学科立项的科研项目林林总总，项目收支业务资金流量大，也给审计工作带来了很大的工作量。
（二）违规问题比较集中。“年底突击花钱”、“以会议费、劳务费、培训费、专家咨询费等名义套取资金”、“大量科研经费生活福利化倾向严重一办公用品、耗材、餐费、礼品、汽车维修、差旅费等是此类现象的载体”、“利用支付科研协作费、会议费、测试费等形式将科研经费转移到与自己有特定利益关系的单位”，以上方面已经是科研经费滋生腐败的重灾区，更是审计中关注的重点。
（三）用科研经费购置的资产量急增。随着科研经费的充裕，资产被大量购置，甚至在医院一些“学科建设经费”只能允许购买设备，尽管一些课题组的设备已经处于饱和状态，但是为了避免“经费花不完被没收”的担心，重复购置、设备闲置的状况屡见不鲜。
（四）与科研经费相关的合同数量庞大。科研立项合同、外拨协作费合同、设备购置合同、购买服务合同等不仅内容五花八门，仅其数量就相当可观，要想了解合同整体签订的规范性、合法性有一定的难度。
（五）审计任务重、时间紧。随着审计服务领域的扩展，审计部门已经开展和将要开展的的工作很多。将科研经费审计纳入审计管理后，在有限的时间内，保质保量完成科研经费审计，对审计人员来说无疑是很大的挑战。
三、审计抽样在科研经费审计中的运用
（一）抽样在科研经费财务审计中运用的范围
1.项目的选取。在科研经费审计中，对于高风险因素的项目，如可疑的、异常的、特别具有风险倾向的项目或者以前发生过错误的项目。在这种情形下，审计抽样特别有用。
2.科研经费支出的凭证的抽取。要审查医院科研经费支出的合理性，这所医院的每一个科研项目的所有支出都是需要审查的对象，在审计时间、审计力量有限的情况下，运用审计抽样方法选择一定量的支出实施审计，就能起到事半功倍的作用。
（二）样本量的确定。
科研经费审计的样本量包含：选取审计的科研项目数、抽查凭证的个数、盘查的固定资产数以及审查的合同数等。样本量的大小与上述总容量的大小成正比，与总体项目的差异成正比、与审计结论的精确限度（精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围）成反比、与审计结论的可信赖程度（可信赖程度是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度）成正比。
（三）针对不同的业务，采取相应的抽样方法。
重点在于使用适当的选样方法。在科研经费审计中，对于重大科研项目、重点关键业务等审计通过审计人员的专业判断，运用非随机选样方法实施审计；对于科研经费支出凭证的抽样，根据会计科目的支出分类有选择地运用分层抽样法将总体样本划分成几个区间，以每个区间作为一个新的总体抽取并审核样本，对于违规频发的重点支出如会务费、劳务费、测试费、外协费、办公用品等可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和随机抽样；对于其他同样重要水平的事项则可以通过简单随机抽样或系统抽样来审查。
（四）评价抽样结果。
根据样本抽查情况，形成最后的抽查结论，是审计抽样工作的最后一项内容。对于科研经费审计样本的审计结果，首先分析样本误差的特征和形成的原因，在执行替代审计程序后仍存在的视为一项误差；分析样本误差后，审计人员应当根据样本误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差，得出审计的科研经费总体中不合规事项所占的比例，或者金额。
（五）正确区分审计抽查与审计抽样
审计抽查是一种技术，一般用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中没有严格要求。审计抽样是运用统计学原理，并按照严格的程序和抽样方法实施审计。
三、结束语
在医院科研经费审计抽样中，无论是统计抽样还是判断抽样都对审计人员提出很高的要求，统计抽样需要审计人员具有专业的概率论和数理统计的知识，判断抽样需要审计人员有丰富的审计专业经验和较强的判断能力。审计人员只有通过不断加强这方面知识培训，深入进行理论学习，积极积累审计工作经验，努力提高自身素质，才能合理利用抽样方法，有效地降低审计风险，提高审计工作的质量和效率。
