摘要：各级财政存量资金不断增加，严重影响了财政资金的效率，如何有效使用财政存量资金，又不影响部门正常运转，是当前财政工作的一个工作要点。通过对财政资金产生的原因进行分析，探索财政存量资金管理模式。
关键词：财政存量资金；管理；提高；资金统筹能力
一、财政存量资金形成的原因
财政存量资金的产生，主要是因为财政支出的账面数和资金支付数不同步。导致财政存量资金产生的原因主要包括以下几个方面：
第一是现行财政体制。现行财政体制下，财政工作主要有两大块业务，收入和支出。撇开收入不谈，单说支出这一块，财政支出的数量、增幅，从整体上体现了当地政府所做的工作，是政府工作的量化表现，在地方财力允许前提下，财政支出越多，说明政府干的事情越多，财政支出增长越快，说明政府办事效率越高。实际上，财政工作不可能脱离地方工作实际，在理想条件下运行，支出速度与办事效率时常出现脱钩现象，这是导致财政存量资金产生的原因之一。
第二是政府财务的核算体制。目前，中央和地方政府财政管理均实行收付实现制，也就是资金支出多少，账面反映科目支出多少，也就是说，财政资金支出实际支出数和账面反映数是一致的、同步的。这一点和企业财务核算实行的权责发生制完全不同，政府财政支出没有计提、预付概念。这样，很容易造成的账面数和资金支付数不同步，形成财政资金运转不畅，一定程度上形成财政资金结存。
第三是财政投资项目建设。大部分财政投资项目，对单位来说就是钱，是单位开展业务的必须资金，是专款专用的，其他项目不能随便挤占这个项目的资金。财政年度预算安排了一批项目，根据进度拨付资金，但预算单位或实施单位很可能年底时候很多项目一半都没干完，部分项目甚至没有开工，严重影响项目资金支出进度，地方政府为了工作需要，往往会采取两个办法解决。一是把预算安排的项目的钱支出到财政专户，即所谓已拨作支；二是采取列支转暂存，这个其实采取的是权责发生制，财政部也曾经表示同意，具体操作方式就是在账面上列支出，贷方做暂存款，实际上钱存在金库没有支出去，但账面上当做当年的财政支出反映了，下一年度使用时，不做当年支出，只冲减暂存款。这是财政存量资金产生的主要原因。财政存量资金发生的同时，支出上体现了，账簿上记录了，但这些资金或许存在专户，或许连金库的门都没有出，而这些资金又必须专款专用，可以想见，这部分资金的使用效率肯定是比较低的，从资金运营的角度讲，这就是资金浪费。
二、财政存量资金使用中存在的难点问题
一是预算安排问题。项目要进行，单位要做事情，就是要上项目。但实际情况是，项目经过立项、审核、审批等一整套程序，在即将投入建设的当口，相关支出也安排进了当地财政预算，由于种种原因，项目进度缓慢，导致财政资金支出不畅，形成财政资金结存结余。按照上级规定，这部分资金必须盘活，收回财政。这样就在项目建设和盘活财政存量资金之间形成尖锐矛盾。如果继续项目建设，盘活财政资金存量工作就无法进行；如果停止项目建设，往往会导致项目进度迟滞、停工停产等重大损失，而且财政支出进度也大大延缓，支出增幅上不去，比例下降。
二是资金使用问题。存量资金假如不收回财政，建设单位可以进行挪用，这样财政项目资金就脱离了专款专用的藩篱，在某种程度上形成了资金杠杆，很容易把钱引入融资平台，用于弥补基础建设等资金缺口。可以想见，原有的项目还要进行，项目财政存量资金被挪作他用，可能导致地方盲目扩大基础建设，导致项目建设或基础建设资金链断裂，项目建设和基础建设等被迫下马或被迫停工，形成大量的半拉子工程、白胡子工程，影响财政资金使用效益充分发挥。
三、建立盘活财政存量资金长效机制
盘活存量资金，重要的还是要做好预算管理，着重安排民生、科教文卫等老百姓密切关心的项目，对没执行完的收回重新安排，挪用资金拆借对地方来说，在保障资金支付需要的前提下，调剂资金使用也是现实可行的，这样做的结果，确实可以减少项目建设债务需求，降低融资成本。笔者认为，做好盘活财政存量资金工作，要从以下几方面入手。
1、建章立制，规范财政存量资金管理
各地应依据《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》、《财政部关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》等上级文件精神，因地制宜，研究出台适合本地实际的财政结转结余资金管理办法，为盘活财政存量资金提供强有力的政策支撑，建立盘活财政资金存量常态化、规范化工作机制，确保财政资金存量工作顺利开展。
2、细化预算，深化预算体制改革
提高预算编制的科学性和准确性，部门预算细化编制到具体执行单位和具体项目，资金监管责任明确到集体岗位、具体人员，加快执行进度，严格结转结余资金管理，减少财政资金沉淀。同时，财政机关要提前下达转移支付预计指标，地方财政要及时将其编入本级预算。
3、盘活存量，发挥财政资金使用效率
按照新预算法的规定，建立财政存量资金正常收回制度。上级专项转移支付结转资金超过两年且未分配到部门的，下级财政一律要交回上级财政；超过两年且已分配到部门的，由该部门同级财政收回统筹使用。部门预算结余资金以及超过两年的结转资金，一律由同级财政收回统筹使用。
4、清理专户，严禁虚列支出行为
全面清理存量财政专户，除经财政部审核并报国务院批准保留的财政专户外，其余财政专户在2015年底前全部撤销。严格执行财政专户开立核准程序，各县（市）一律不得新设专项支出财政专户。严格财政专户资金管理，除法律法规和国务院另有规定外，禁止将财政专户资金借出周转使用或转出专户进行保值增值，已经出借或转出专户的资金要求限期收回。严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，或将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。
