洗钱活动是国家经济预警机制当中的监控重点,目前国内洗钱活动出现了多项目化的变化趋势,洗钱过程中采用的技术手段也变得更具现代化。我国处于社会转型时期,洗钱活动出现了隐秘性的特点,且洗钱人员多为金融专业的从业人员,因此洗钱方式也逐渐变得复杂化,犯罪资金也呈现出了密集化的特点。会计事务所是洗钱活动高发机构,本文对事务所中可能存在的洗钱风险进行了分析,并提出了可行性较强的政策建议,旨在有效防治洗钱犯罪。
一、洗钱风险分析
会计事务所经营各项业务时采用的流程如下,客户与事务所签订合同或达成协议后,根据合同或协议签署意见或提供服务,并按照合同、协议收取一定的费用。在事务所为客户提供服务时可能被洗钱犯罪分子收买,同时利用中介机构优势及专业性极强的操作方法,帮助洗钱分子签署或出具虚假意见,包括会计核算、委托投资、评估报告及审计报告等,从而使非法财产具有合法来源解释,这是事务所中存在的主要洗钱活动风险点。事务所之所以存在极大的洗钱活动风险隐患,其原因如下:
(1)事务所中的部分会计师可以凭借专业技能与知识制造表面合法产权文书、票证及合同等转换、漂洗非法财产,将非法财产转入正常账户中。
(2)事务所从事洗钱活动的过程极具隐蔽性,难以被察觉、发现,主要表现为会计师在代表客户进行某种经济活动时,通常会利用专业知识与技术处理容易引起怀疑的行为,使洗钱活动不具备典型性的表征,这就降低了洗钱难度及增加了洗钱风险。
(3)反洗钱受阻也是造成事务所中洗钱风险增加的重要因素[2]。会计从业人员担心反洗钱可能会对自身经济利益、客户关系造成影响,因此不主动配合反洗钱。事务所需要在原有业务流程当中增加可疑信息保存、上报等环节,还可能需要建立反洗钱内控制度,增加专门岗位及培训员工的反洗钱技能等才能保证反洗钱的相关工作得以落实,这就会增加执业成本,因此事务所对于反洗钱的积极性较差。反洗钱可能会导致事务所面临的法律风险增加,表现为客户涉及洗钱犯罪时,事务所也会陷入到法律诉讼与纠纷当中,因此反洗钱难以在事务所中有效落实。
二、政策建议
(1)完善反洗钱监管体系,改革支付结算方法。对于会计事务所等非金融机构,应建立起专门的反洗钱监管体系,避免部分会计人员利用自身专业技能为洗钱活动提供便利。反洗钱监管体系应与相关的法律、法规实现配套衔接,具有科学严谨与可操作性的特点,同时要在监管体系中规定事务所在反洗钱中应承担的基本义务、职责。例如,在事务所开展各项业务的过程中,会计师必须严格遵守实名登记制度,并审查客户的身份证件与登记信息是否属实。对于可疑交易、大额交易需及时进行上报,同时利用反洗钱分析系统对报告的数据进行分析,在条件允许的情况下应建立起行业监测数据库,以及时发现洗钱行为。此外,应要求事务所将客户资料、交易记录等保存好,包括资金流向资料、业务往来资料等,以备核查及追索。对支付结算方式进行改革也是降低事务所出现洗钱风险的有效途径。利用现金进行洗钱加大了反洗钱的难度,对此应积极改革支付结算手段,利用汇票、本票、支票及信用卡等进行转账结算,以便可以有效监控资金流向,减少洗钱行为。
(2)建立与业务流程相适应的激励体系,提高反洗钱的积极性。为了避免反洗钱的执行过程在事务所中受阻,并提高会计从业人员对于反洗钱的主动性、积极性,从而减少事务所中的洗钱风险,则应建立起与事务所业务流程相适应的激励体系。首先,可以建立起税收补贴或返还机制。例如,对于积极参与、配合反洗钱,同时做出一定贡献的事务所,可给予税收补贴及税收返还等。补贴资金可从洗钱罪罚没收益中支出,税收补贴或返还最高限额应依据事务所反洗钱过程中所耗费的财力成本、物力成本与人力成本而定,以保证补贴、返还额度的合理性,从而促使事务所产生反洗钱动力与提高会计人员反洗钱的效率,将洗钱风险降至最低。其次,可以建立起用于反洗钱的专项基金,降低事务所反洗钱的运营成本。
专项基金的来源可包括三种,即各界人士捐款、政府财政拨款及洗钱罪罚没资金,专项基金应被用于支持事务所反洗钱方面的工作,包括技术支持、培训、宣传及其他开支等,避免专项资金被挪为他用。此外,可以根据当地的财政状况建立分成奖励机制。如事务所主动提供与反洗钱相关的线索、情报,则在洗钱案破获前及赃款追回前,中央银行可给予一定的物质奖励、精神嘉奖等;对于提供线索及情报的个人,可按照分成的方法进行奖励,从而有效激励会计师利用自身专业知识及时发现潜在洗钱活动,这不但可以有效规避事务所中的洗钱风险,同时能增强整个金融体系的反洗钱能力。考虑到事务所的行业特性,应制定针对事务所的司法免责条款,避免事务所在反洗钱的过程中出现诉讼风险,为反洗钱政策的落实与洗钱风险的规避提供保障性条件。
(3)充分发挥行业协会作用,协调配合反洗钱。会计行业协会应通过加强培训等方式充分发挥反洗钱作用,例如可将反洗钱的相关内容纳入后续教育当中,向事务所及会计人员普及与洗钱相关的知识,确保从业人员能够掌握及运用反洗钱技能,如识别可疑交易时常用的方法,反洗钱的操作程序,分析及处理可疑交易活动的方法等。在教育培训中尤其需要注意培养会计人员规避洗钱风险、职业风险的能力,在与客户签订协议、合同前应积极评估战略风险、信誉风险、经营风险等,尤其要重点关注客户单位潜在的洗钱可能性,判断会计审计风险发生的可能性,以采取有效措施规避反洗钱中可能带来的风险[5]。另一方面,主管部门应大力支持与配合事务所开展经营工作,利用非金融行业与主管部门合作所产生的联动效应及时发现隐蔽性较强的洗钱活动。主管部门应强化事务所执业资格等的审批工作,定期审查是否存在违规操作行为,一经查实需要及时整顿,如吊销职业资格等,避免会计从业人员在利益的驱使下为犯罪分子提供洗钱服务。此外,主管部门可在事务所中设立反洗钱监测试点,以便与事务所共同配合开展反洗钱方面的工作,提高反洗钱效率。
