促进经济责任审计工作科学发展的多维视角
一、促进经济责任审计工作科学发展的必要性 1.是确保党的方针政策得到贯彻落实的具体保证。 党的十六大报告提出在重点加强对领导干部特别是主要领导干部权力的制约和监督方面要发挥审计等职能部门的作用。党的十七大第一次把经济责任审计写入报告，提出要“完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益……健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”。这充分说明中央对经济责任审计工作的重视，把经济责任审计作为对权力运行制约和监督机制的一个重要环节，办此，促进经济责任审计工作发展是确保党的十六大、十七大方针政策得到贯彻落实的具体保证。 2.是新形势下党风廉政建设和从源头上预防、惩治腐败的需要。 党风廉政建设是我们党一切工作的“高压线”和“生命线”。而预防和惩治腐败的核心问题是对权力的制约和监督，党风廉政建设和预防、惩治腐败的科学化，关键是权力结构和运行机制的科学性，具体来说就是http://wWW.LWLm.cOM要以领导干部特别是一把手为重点，加强权力运行的制约与监督，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，最终达到让权力在阳光下运行的目的。而经济责任审计的主要对象就是单位“一把手”，通过对单位“一把手”的审计，有机地将经济责任审计工作与对领导干部权力运行的制约和监督结合起来，从单位财务管理和收支层面上堵塞造成腐败的制度缝隙。 3.是进一步加强领导干部监督管理的有效举措。 随着改革开放和社会主义市场经济建设的不断深化，在干部监督管理工作中出现了不少新情况、新问题，出现的问题中涉及经济方面的也日益增多，领导干部的经济责任越来越突出，在此背景下，促进经济责任审计科学发展，有利于全面考核和正确评价领导干部；有利于强化领导干部的责任意识和依法行政、廉洁从政意识，提高领导干部科学民主决策的能力；有利于进一步加强对领导干部的管理和有效监督，更好地发挥审计在干部监督管理上的重要作用。 二、当前经济责任审计工作中存在的主要问题 1.沟通机制不够紧密，未在工作中真正形成合力。 中央两办发布经济责任审计的“两个暂行规定”后，全国各级审计机关根据《中央五部委经济责任审计工作联席会议制度》，相继制定了本地《经济责任审计工作联席会议制度》，由此建立起了由纪检监察、组织人事、财政、审计等多部门组成的经济责任审计沟通机制,对加强经济责任审计工作领导，做好部门之间协调配合，规范经济责任审计工作等方面发挥了重要作用。但就目前运行的沟通机制而言还存在许多亟待改进的地方。虽然建立了由党委、政府等多部门参加的审计工作联席会议制度，在实施中也规定各部门的具体工作，但实际上各部门除参加例行的工作联席会议和审计进点见面会外，尚未在工作中真正形成合力，发挥整体作战的优势，更多地表现为审计机关“单打一”的局面。 2.经济责任审计计划难确定，影响审计工作质量。 随着经济责任审计工作的不断深入，地方党政领导临时交办的经济责任审计任务逐渐增多。面对繁重的“计划外项目”，各级审计机关不同程度地存在被动、应付的现象，加之领导岗位多样、经济责任不同、考核指标各异，部分经济责任审计项目质量不高的问题也就显露出来。且由于相关法律法规尚不健全，往往是调动干部已成定势，才由组织部门委托审计，审计机关缺乏能动作用。同时，这种“马后炮”式的审计给核实问题、搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便。特别是到领导干部换届调整时，离任审计项目多、时间紧、任务重、要求高，短时间内审计力量严重不足，审计机关仓促上阵，影响审计工作质量，加大审计风险，往往造成经济责任审计在某种程度上流于形式。 3.经济责任审计的评价还缺乏一套科学合理的标准。 经济责任审计评价是对被审计对象作出的结论性评语，倍受关注。但如何评价、具体评价哪些指标等目前并没有一套比较健全、便于操作、规范性的评价体系和明确的评价方法标准，因此，操作起来较困难。同时，如何界定领导干部的直接责任，领导和主管责任，虽然新修订后的《审计法》有明确的定义，但在实际工作中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的领导责任或主管责任，过于模糊，造成领导责任或主管责任等同于没有责任。 4.经济责任审计成果难转化，利用率不高。 目前，经济责任审计在结果运用方面主要存在以下问题：一是审计结果的利用率不高。由于在实际工作中多为“先离后审”，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，用人和审计脱节现象比较普遍；二是审计结果的运用缺乏必要的制度保障。经济责任审计涉及纪检监察、组织人事等部门，由于没有规范的制度保障，使得审计结果在运用时大打折扣；三是审计结果运用的衡量标准缺失。由于审计结果运用没有统一的衡量标准，致使部分审计结果难以适应加强干部管理和改革用人机制的需要。 5.经济责任审计宣传工作不到位。 从经济责任审计工作目前开展的情况来看，经济责任审计工作在逐步深化中，但经济责任审计宣传工作没有相应跟上来，其原因：一是部分同志对经济责任审计宣传工作存在认识误区，在实际工作中则表现为重审计业务，轻审计宣传；二是审计综合分析能力不强，不少审计人员习惯于查找数据，发现具体问题，而不善于从宏观角度观察、分析、研究问题，不善于通过纵向、横向的分析比较，揭示经济责任审计中发现的带有普遍性、倾向性、苗头性的问题以及产生问题的深层次原因，导致具体的审计信息宣传稿件质量不高，可行性不强。这也在一定程度上制约了经济责任审计工作的进一步发展。 6.经济责任审计队伍建设和人员素质与工作要求尚有较大差距。 伴随着经济责任审计工作的不断深入开展，经济责任审计队伍建设也得到了长足的发展，审计人员的总体素质得到了大幅提高，促进了经济责任审计业务的深度开展，经济责任审计工作的社会影响力不断增强。但是，随着国家审计监督的现代化与法制化进程加快，经济责任审计工作难度大、责任大、要求高的特点，目前经济责任审计队伍建设和人员素质不适应或不完全适应新形势、新任务和新要求，审计力量不足与审计任务重的矛盾仍很突出，必须予以高度重视，认真加以解决。 三、促进经济责任审计科学发展应多轮并驱 1.完善制度，构建“齐抓共管”的经济责任审计机制。 首先是要完善制度，经济责任审计工作联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责。进一步明确经济责任审计联席会议的主要职能、工作制度和各成员单位的职责分工，定期召开由党政领导牵头，各成员单位主要负责同志参加的联席会议，研究部署开展经济责任审计工作事项，协调解决经济责任审计工作中的重要问题，并建立和完善部门联系制度，及时沟通、互递信息，实现信息共享；其次，创新工作沟通机制，构建纪检、监察、组织、人事和审计部门在具体工作中“齐抓共管”的经济责任审计机制，从而使这项工作既共同参与关心，又各有侧重履行职责。在控制审计风险，保证审计质量，审计成果利用，经济责任界定等方面则通力合作，共同分析，研究确定，使各部门在工作中真正形成合力。 2.尽量发挥能动作用，制定科学合理的经济责任审计计划。 一是发挥能动作用。每年年初，审计部门应主动与组织人事部门沟通，了解掌握当年被审计对象职位变动情况，做到“心中有数”。在此基础上，积极探索充分利用现有的审计人力资源，要牢固树立全局“一盘棋”思想，根据各项目具体情况，结合审计人员业务专长，打破处（科）室界限，科学配置人员，以形成最佳的审计组阵容，高效完成审计任务；二是运用计算机技术,建立经济责任审计档案数据库。可在原已建立审计对象情况资料的基础上，将经济责任审计所需的领导干部任期内经济目标完成情况、经济决策情况及财务管理等职责的履行情况等输入计算机，并视审计情况对档案进行定期更新整理，为制定科学合理的经济责任审计计划奠定坚实的基础；三是科学安排实施审计项目，综合统筹审计力量，既突出重点，又量力而行，既提高效率，又保证效果。坚持任中审计与离任审计相结合，并将经济责任审计与预算执行审计、财政决算审计、投资审计等其他专业审计相结合，充分运用其他专业审计成果，以达事半功倍之效。 3.尽快制定出科学合理，符合实际的经济责任审计评价标准。 第一，要围绕客观公正评价原则，积极探索经济责任审计评价指标体系。当务之急是要尽快建立统一的定性和定量评价指标要素，研究制定出科学合理，符合实际的经济责任审计评价标准和办法，促进领导干部树立科学发展观和正确的政绩观；第二，当前仍然要坚持审计什么评价什么，审计到什么程度评价到什么程度，对不属于审计范围和没有进行审计的不评价，真正做到评价“到位”不“越位”；第三，根据经济责任审计的特点和被审计对象的工作职责的不同，确定评价的主要内容；第四，科学界定被审计人员的经济责任。对领导者应负的各种责任要进行准确界定，如，集体责任还是个人责任、前任责任还是后任责任、直接责任还是间接责任、主要责任还是次要责任等，力求使审计评价客观公正，实事求是。 4.科学运用审计成果。 经济责任审计结果的转化利用是经济责任审计工作的关键所在，也是经济责任审计工作发挥作用有效程度的体现。必须予以加强，使经济责任审计工作与构建惩治和预防腐败体系、干部选拔任用、促进领导干部廉洁自律结合起来。利用审计结果切实纠正发现的问题。为了规范和促进经济责任审计结果利用工作，审计机关应会同干部监督管理部门、国有资产监督管理部门，建立健全经济责任审计结果利用制度，形成经济责任审计成果运用机制。经济责任审计结果利用工作，应由经济责任审计联席会议统一协调，纪检、组织、监察、审计、国资委等联席会议成员单位以及其他有人事任免权、奖惩考核权、责任追究处理权的有关部门在其法定职权范围内负责实施，并向联席会议报告实施结果。审计机关在经济责任审计结果利用方面，要重点做好三项工作：一是审计结果表明被审计领导干部所在单位执行财经法规良好、内部控制制度健全有效、财政财务管理规范有序的，可以建议有关部门予以表彰；二是实行审计结果的通报制度。对被审计领导干部及其所在单位存在严重违反财经法规问题的，可以在一定范围内予以通报，并逐步推行向社会通报；三是加强审计综合分析，将审计发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题，专题报告本级政府，并抄送联席会议成员单位，以促进加强法制建设和制度建设；四是坚持审计整改督办制度。采取有效措施，督促被审计单位和个人加强整改。 5.切实加强经济责任审计宣传工作。 审计宣传是审计工作的重要组成部分。要把经济责任审计工作推向新的水平，加强对经济责任审计工作宣传是很重要的解决途径之一，因此，审计部门对内要切实提高对审计宣传工作重要性认识，积极引导广大审计干部深刻领会刘家义审计长“审计信息是审计工作核心产品”的精神实质，使大家不断增强审计信息宣传工作的主动性，形成“人人关心、支持、参与”的审计宣传工作格局，有力支持审计实际工作；对外要在加大经济责任审计工作力度的同时，切实加大审计宣传力度，可从审计法规文件，近年来经济责任审计工作取得的成效、经验和做法，经济责任审计工作在促进党风廉政建设，完善干部监管机制发挥的作用等方面，以积极有效，形式多样的宣传，进一步扩大审计影响，提高全社会对经济责任审计工作的认识，使广大干部群众，尤其是单位“一把手”更加了解审计、理解审计、支持审计，以营造良好的审计环境。 6.着力加强经济责任审计队伍建设。 实践证明审计队伍人、法、技建设，核心是人的建设。抓好审计干部队伍建设，不断提高审计队伍的综合素质，是确保经济责任审计质量的根本。当前应从以下几方面入手：一是重视和加强经济责任审计专职机构的建设；二是注意整合现有审计力量资源，包括国家审计机关审计力量资源和内部审计、社会审计力量资源；三是加强人员培训。根据经济责任审计的特殊性，不仅要求审计人员具有较强的政策水平、扎实的专业基础知识、组织分析能力和良好的职业道德，而且更要加强后续教育，不断更新知识，使之成为一专多能的复合型人才，以适应日益发展的经济责任审计需要。
