浅谈新时期地勘单位的审计职责
20世纪五六十年代,地矿、煤炭、石油、有色、核工业等部委响应国家寻找矿产资源的号召,组建了各自的地质勘探单位。这些地勘单位经过几十年的改革发展历程,在20世纪末大部分都实行属地管理。随着社会主义市场经济的深入,形成了地质勘探、工业民品、工程施工、传统和新型服务业为主的产业结构格局,单位内部审计部门随改革大潮起伏不定,其职责也由国家审计转变为内部审计,审计部门独立编制的少,大多是与财务、监察、经管等部门合并,审计工作的职责不清,地位不高。国家正推行地勘事业单位改革,要求尽快建立健全现代企业制度,严格内部管理,强化内部监督,提升内审地位,完善内审职责。本文就新时期如何完善地勘单位内部审计的职责作肤浅的探讨。
1基本状况 目前,不同行业的地勘单位都注重计划财务、组织、人事、资产、经营管理,也加强民主监督、纪检监督、审计监督,但监督滞后于管理,监督算不上管理,监督听命于管理的现象仍不同程度地客观存在。以法人治理结构为代表的现代企业制度不断深化,促使各地勘单位对自身产业实行模拟股份制改革,虽然投资主体多元化,经营企业化了,但职工身份仍然是事业化。吃事业费的机关部门、辅助单位不情愿接收审计,而实行模拟改制的经济实体又以有监事会为由拒绝审计,内审部门该如何发挥好领导参谋、经济增值作用值得深思。事实证明:审计监察的监管职能不是其他部门所能替代的,改革发展好的地勘单位都有一个共同特点“就是有一套严明的监管制度做保障,得益于以审计监察为核心的内控体系的有效运行”。反之,不断交改革学费的单位仍在原地踏步甚至倒退。 2相应对策 要正确处理好传统审计向现代审计的完美转型,就必须统一认识,创新思路。内部审计必须融入单位改革发展的大局,从微观入手,客观着眼,树立服务意识,作好参谋,加强自身建设。内部审计实务准则指出“促进企业的价值增值是内部审计的目的和作用”。全国政协副主席李金华指出“以风险为导向的路子是正确的。本单位领导关心的热点问题,就是内部审计工作的重点,内部审计要走符合自身特点的工作之路,开展风险审计要同传统审计相结合,决不能忽视传统的财务审计。从这次金融危机和国外一些企业倒闭等可以看出,问题都出在财务风险上。内部审计还要讲成本,要以最小的力量,取得最大的作为。” 2.1 指导思想 树立监督与服务有效统一,全过程审计的监督理念,即以经营审计、管理审计、行为监察为审计内容,以事前、事中、事后审计为审计过程,以事前监督和经营风险控制为重点的模式。 2.2 工作格局 建立健全“纪检、监察、内部审计、风险管理、内部监事”五位一体的大监督格局,由单位审计监察部门统筹五种监督力量的协调配合。 2.3 完善措施 要全面落实好《企业内部控制基本规范》(财政部、审计署、银监会、保监会联合发布了财会(2008)7号),就必须完善单位内部各项规章制度,构建强有力的内部控制制度体系,内部审计部门作为负责总监督的重要部门,必须走在各职能部门自律的前面。 (1)机构独立。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。为保证内部审计的相应独立性,可以与监察机构合署办公。 (2)技术更新。开展计算机辅助审计,已建立会计局域网的单位应由专职审计人员作为财务帐目的审核员,由审计人员同步网上审核。没有实行会算化的单位应将重要会计信息用电子邮件发至审计部门进行审核,实行远程审计。 (3)增加合同法律顾问职责。在审计部门增设法律顾问岗,负责全局性重大经济合同的法律顾问,并代表审计部门监督合同执行情况,从根本上防范决策风险。 (4)增加债权清理职责:由内部审计部门牵头负责全局性债权清理工作,发放审计函证、法律文书,适时跟踪追讨债权。 (5)增加招投标职责:由内部审计部门牵头负责全局性物资设备集中采购、基建工程招投标、资产设备出租变卖招投标等活动,增加公开透明度。 (6)增加价格审查职责:负责对单位价格真实性的调查认证和举办价格听证会,凡涉及职工切身利益方面的收费,首先要广泛听取职工群众的意见,其次要研究解决好,及时消除内部矛盾,切实维护广大职工根本利益。 (7)增加经济指标考核职责:年度经济指标完成情况的确认工作,有的是由财务、办公室代管,有的是领导亲自抓。我认为由审计监察部门牵头考核,既是对财务核算的会计监督,又是对基层经济实体的服务,同时为开展经济实体负责人任期经济责任审计奠定基础。 (8)增加监事职责:在单位内部模拟改制过程中,已改制单位的监事通常是由财务或审计部门工作人员兼任,有的监事还不懂财务。这些模拟改革单位规模小,经理层公司法人治理的意识不强,成为“实权派”,削弱了股东大会、董事会、监事会、监事会权力,公司发展好坏完全取决于总经理个人素质能力的高低。我认为地勘单位应成立监事委员会,由单位纪委书记或副大队长兼任监事长,审计监察部门负责人、各公司监事、职工代表为成员,监事办设在审计监察部门作为一个常设机构,代表大队监事委员会负责日常的组织协调监事工作,加强内部沟通交流,防止小团体短期利益的发生,并定期向大队领导层汇报监事情况。审计监察部门同时加强对未改制单位的经济监督和服务工作。 (9)制定内部控制规范:按照五部委的《规范》要求,结合地勘单位实际,尽快制定《内部控制基本规定》,完善管理与沟通、固定资产与在建工程、财务管理、信息系统管理与安全、内部控制报告、法律、人力资源、生产与物流、采购、销售、环境保护、健康与安全等12个方面的内部控制领域的制度,完善相应评估制度。确保制度得到彻底落实,并在实践中不断补充提高。 (10)培育企业文化:将加强内部控制建设纳入地勘单位文化建设中,培育重管理、重监督的文化意识,形成人人自愿监督、遵重监督的良好风气,以铁的纪律统领各项工作。 3结语 地勘单位在长期的计划经济体制中积累了丰富的自我发展、自我约束的好经验好传统,应继续发扬光大。新时期地勘单位要想走在其他事业单位改革的前面就必须加强内部控制,提高效率,苦练内功。把风险管理审计、内部控制审计等现代内部审计引入到内部审计工作中,这既是地勘单位发展形势的客观要求,也是内部审计自身发展的必然选择。地勘单位审计部门如果处理好上述几项工作,则能有力地防范各种风险、实现经济增值,为地勘单位多找矿找好矿提供安全保障。