一、监督检查社会审计组织审计业务质量取得的成果
根据国务院领导关于审计工作要围绕中心，依法审计，突出重点的指示精神，审计署将具有证券相关业务许可证的社会审计组织的执业质量，作为监督检查的重点。每年的监督检查工作，都列入年度审计项目计划。监督检查结果表明，一些社会审计组织和注册会计师出具的审计报告，以及一些上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏。
（一）查出了注册会计师出具的审计报告存在严重不实或者重大疏漏
（二）揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为
（三）向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况
二、开展监督检查社会审计组织审计业务质量的体会
审计机关开展监督检查社会审计组织审计业务质量，一个最为重要的目的，就是规范和维护社会主义市场经济秩序。通过几年来对社会审计组织审计业务质量的监督检查，打击了注册会计师出具虚假审计报告和上市公司作假账的行为，促进了社会审计组织审计业务质量的提高，维护了社会信用。 总结 几年来的工作，有以下几点体会：
（一）领导重视
在监督检查社会审计组织审计业务质量工作的初期，以及之后的工作中，审计机关的各级领导都十分重视这项工作，在关键时刻给予明确地指示。如，在一些人高谈审计机关没有必要监督检查社会审计组织审计业务质量的时候，李金华审计长明确指出：“开展对社会审计组织审计业务质量监督检查工作是 法律 、行政法规赋予审计署的职责。审计署有条件监督检查社会审计组织的审计业务质量，这种监督检查多数是和日常的审计工作密切相关和紧密结合的。审计机关不承担对社会审计的指导和管理职能，与社会审计组织之间没有行政管理和经济上的利害关系，其监督是客观、公正的”。董大胜副审计长在审计署已经举办过的三期审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班上，都强调监督检查社会审计组织审计业务质量的重要性，肯定监督检查社会审计组织审计业务质量工作取得的成果，指出在监督检查社会审计组织审计业务质量工作中存在的问题，提出对监督检查社会审计组织审计业务质量工作的要求。为了把握监督检查的重点，每年的监督检查工作方案都要经审计长办公会审定。各特派办领导对监督检查社会审计组织审计业务质量也非常重视，配备得力的人员，安排好监督检查时间，确保监督检查顺利完成。
（二）法规先行
（三）精心组织
统一组织监督检查 社会 审计组织审计业务质量是一项新的审计工作，必须精心组织。我们着重抓了监督检查工作方案的制定和监督检查前的培训等工作。
1、认真制定监督检查工作方案
从1999年开始，每年都要认真制定监督检查社会审计组织审计业务质量工作方案。在监督检查工作方案中，最为重要的是确定监督检查的重点。1999年的监督检查工作方案提出“审计机关应当把社会审计组织对上市公司 会计 报表的审计业务质量作为监督检查的重点，检查社会审计组织出具审计报告时，是否存在下列 问题 ：被审计单位对重要事项的财务会计处理与《 企业 会计准则》、《股份有限公司会计制度──会计科目和会计报表》及国家其他有关财务会计法规的规定相抵触，应当披露而不予披露；被审计单位的财务会计处理直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，应当披露而不予披露；被审计单位的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，应当披露而不予披露；被审计单位的会计报表的重要事项有其他不实的 内容 ，应当披露而不予披露”。
2003年的监督检查工作方案则提出：检查注册会计师是否按照《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》的要求，实施了必要的审计程序，获取充分的审计证据，形成正确的审计结论，出具的审计报告是否存在重大疏漏或严重不实。重点关注注册会计师对上市公司的损益是否公允地发表审计意见。主要包括：上市公司的收入、利润，费用、成本，对外投资，债权债务，非货币性交易或债务重组，披露关联方关系及其交易的情况，编制合并会计报表，会计报表附注中应当披露的其他重大财务信息等。
2、加强审计人员培训
几年来的培训 学习 ，使审计人员掌握了股份公司财务会计制度，了解了注册会计师审计工作的程序、目标和相关的法律责任，在监督检查中能够较快地发现问题，并切中要害。
3、编制完善的监督检查实施方案
各特派办根据审计项目计划，积极开展对相关社会审计组织审计业务情况的调查工作，通过互联网和各种媒体了解被监督检查单位和有关上市公司的基本情况，了解注册会计师出具审计报告的类型。通过大量的调查工作，编制出重点突出、针对性很强和比较完善的监督检查实施方案，保证了监督检查的质量。
4、搞好内部协调
（四）加强沟通
从监督检查社会审计组织审计业务质量开始，我们就注意与有关部门进行沟通，在制定《暂行规定》的过程中，先后几次征求证监会、财政部和中国注册会计师协会的意见。在这几年里，一直与上述部门保持着密切的联系，如：为了避免重复检查，每年与财政部和中国注册会计师协会互通检查计划，遇到问题及时调整。在监督检查过程中，如遇到上市公司不予配合的情况，及时与证监会联系，由证监会约见上市公司有关人员协调解决问题；发现注册会计师出具的审计报告和上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏，及时通报证监会，证监会在立案稽查的同时，及时中止准备配股的上市公司的配股行为。
（五）充分利用监督检查成果
几年来，审计机关认真履行着自己的职责，排除各种干扰，不断加强对社会审计组织审计业务质量的监督检查，在维护社会主义市场经济秩序和投资者的合法权益，促进社会审计行业的健康 发展 方面，发挥了应有的作用。今后我们还要继续努力，通过对社会审计组织审计业务质量的监督检查，坚决遏制注册会计师出具虚假审计报告和上市公司作假账的行为，维护社会信用。
