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试论内部投资中的“全过程、全方位”审计(1)

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试论内部投资中的“全过程、全方位”审计(1)
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随着市场经济的进一步发展,企业改革的不断深化,企业走上了自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的轨道,对内部投资的要求也越来越高, 内部投资已成为企业实现产业结构调整,扩大生产规模,增强竞争力,形成新的经济增长目标的主要手段, 同时项目投资主体的多元化及利益格局的多样化,都迫切需要对内部投资加强监督和评价。内部投资审计作为我国审计领域的一个重要方面,对控制投资规模,规范建筑市场等起到了很大作用。但是,由于大多数内部投资审计一般仅侧重对工程预决算的造价审计,忽视对优化设计、筹资方式、环保功能、工程质量、造价形成等的过程控制和投资绩效评价,最终无法保证内部投资的整体效果。笔者认为建设项目应该是质量、造价、效益的完美结合,也就是说要具备合格的质量、合理的造价、明显的投资效果,才不失为一项成功的投资项目。那么如何才能真正使建设项目得到有效的控制,达到预期的目标,只有找准建设项目的主要控制点,通过事前、事中、事后的“全过程、全方位”审计,才是彻底解决这一问题的根本途径。为此,笔者总结近几年的审计实践,主要从程序、审计重点和技术方法上阐述一下自己的观点与同行探讨。

一、合理划分投资项目突出审计重点 建设项目审计的主要目标是“合理确定造价,有效控制质量”,“客观、公正、及时、准确”地评价建设项目绩效,为提高投资整体效果服务,为建立和规范“管理科学、职责清晰、高效运作、严格有序”的工程建设管理体制服务。“全过程、全方位”审计就是基于上述目标而设计的一种行之有效的方法,它是针对过程中每一控制点的一种跟踪审计,要求细,难度高,效果好,但工作量大,在目前各单位投资项目较多,审计力量相对不足的情况下要区别对待。审计时可根据建设项目的大小、重要程度把投资项目划分为重点建设项目和一般建设项目。重点建设项目是指工程建设投资计划单项投资在一定数额以上的项目(如1500万元以上的工程),或者虽然未达到以上限额,但审计认为应作为重点建设项目对待的特殊工程。一般建设项目是指未列入重点项目的较小工程。对重点建设项目审计应采取以“事前、事中审计为主,事后审计为辅”的原则,严格对工程建设程序性和实质性内容进行全过程、全方位的审计监督。对一般建设项目审计应采取以“事前审计为辅,事中、事后审计为主”的原则,严格对工程建设程序性和实质性内容的主要过程、主要环节进行审计监督。这样作的优点是可以解决在力量不足时通过抓大放小、突出重点来确保重点项目投资审计的质量, 当然在审计力量及人员素质允许的条件下不断扩大“全过程、全方位”审计的范围和深度才是项目投资审计最终追求的目标。

二、事前审计是控制项目投资的重要源泉

事前审计主要是作好开工前审计,它是控制项目投资的源头和前提保证。审计人员应按照基本建设程序,对建设单位(项目业主或法人)提供资料的真实性、完整性、合法性、合规性以及建设项目的可行性、效益性进行初步审查,提出审计意见。对建设项目开工前的有关批件、资金来源、初步设计、施工队伍、招标过程、前期准备工作进行审计或参与监控,重点应从以下四个方面进行。

(—)审查项目投资程序执行情况

1.对项目立项、可行性研究是否按规定进行了论证。

2.项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行,是否符合国家产业政策及相关规定,有无越权审批的现象。

3.项目立项、投资计划是否按现行分级管理的规定具备合法手续。

4.项目法人(或业主)的组织机构、人员配备、内控制度等是否建立健全。

5.设计、监理、施工、物资(含设备)供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求,财务状况是否良好。

6.征地拆迁、施工现场“四通一平’等前期准备工作是否已准备就绪。

(二)审查建设资金的筹措与保障情况

1.资金筹措方式是否科学,资金来源是否安全,资金成本是否经济,前期资金是否到位。

2.建设资金来源为自筹的部分,审查建设单位的财务报表和建设期间的财务预算,根据经营和积累情况,测算建设期间可能筹集到的建设资金是否可以满足投资需要。

3.建设资金来源为拨款的部分,审查有无拨款单位下达的相关文件。

4.建设资金来源为贷款的部分,审查是否签订了贷款意向或协议书。

5.建设资金来源为利用外资的部分,审查其真实性和合法性,是否签订了合同、协议等。

6.建设资金来源为合资经营项目的部分,审查合资企业合同中资金来源和各方出资比例、时间, 中介机构出具的验资报告。

(三)审查初步设计及概算的内容是否齐全,编制依据是否适用,费用计算是否合规、准确。

1.总概算内容的全面性、真实性。有无夹带计划外工程、扩大建设规模、提高建设标准,或者用计划外项目挤占计划内项目的情况;有无少列、漏列工程和费用项目,或者故意留缺口,将限额以上项目压为限额以下项目的问题。

2.编制概算所依据的指标、定额、费率、材料(设备)的预算价格等是否现行适用,费用计算是否合规、准确。

3.对初步设计的可行性、技术性、经济性以及程序进行优化审查。初步设计是对建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是工程建设的灵魂,是确定与控制建设项目造价的基础,设计是否经济合理,对控制造价具有十分重要的意义。优化设计的方法和措施很多,如推行限额设计;引入竞争机制实行设计招标;引入设计监理加强设计审查;运用价值工程从功能和价值上优化设计方案。

(四)严格实行公开招投标制度,规范招投标行为。

是否按规定进行了招标,招标方式、程序和评标办法是否客观、严密,必要时审计组可参与招标过程监控。按市场经济规律办事,各个经济主体凭借实力公开公平参与竞争,杜绝邀标及对内部施工单位的保护,限制工程转包或者转让资质收取管理费的行为,加强对项目投资中违规违纪问题的查处力度。

另对重点建设项目可进一步采取“新开工项目审批表”的方式逐一审查,并规定“未经审计,不得开工”政策。

三、事中审计是控制项目投资的有效途径

事中审计主要是作好建设期间审计,它是控制项目投资的重中之重。建设项目开工后至竣工决算之前,审计组应对项目建设中的各环节、各流程的主要控制点进行符合性测试,对工程进度和质量实施过程监控,对建设单位及设计、施工、监理等单位与建设项目有关的财务收支的真实性、合规性进行实质性审计,重点应从以下七个方面进行。

(一)确定控制点,适时进行符合性测试,及时对有问题的环节提出整改意见,确保建设期间各环节畅通。符合性测试应包括:

1.业主内部控制是否有效,具体包括指挥协调、组织结构、人员配置、财务控制、投资控制、工期控制、质量控制、合同控制、信息控制、招标控制等。

2.监理内部控制是否有效,具体包括监理资格、现场组织、现场人员配备、监理大纲、实施细则等。

3.施工环节内部控制是否有效,具体包括施工资质、施工组织、施工计划、技术装备、质保系统、形象进度、成本控制、施工档案等。

4. 采购环节内部控制是否有效,具体包括采购方式、供货保证、产品质量、技术标准、运输方式、检测验收、付款方式、合同履行、售后服务等。

(二)对签订建设工程合同进行审计监督。审计组要对建筑安装合同、物资采购合同进行审查及监督,并签署审计会审意见,作为签订合同的依据之一。主要是对总承包合同、分包合同、物资采购合同是否符合国家法律、法规的规定;是否符合招标投标文件的约定以及技术、商务澄清答疑的要求;合同的条款是否科学、具体、明确等内容进行审计监督,确保合同的严密性和可操作性。

(三)对影响工程“质量、工期、造价”三大控制目标实现的重要环节进行审计。审计组可通过参与工程的施工组织设计、施工技术方案(措施)、施工网络计划、重大设计变更的技术经济论证;参与工程施工图交底;参与施工图设计预算审查工作,签署施工图预算审计意见,来实现过程监督。

(四)对建设项目变更情况进行审计。概(预)算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准,由有资质的单位编制,是否按规定程序报批;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;有无擅自扩大建设规模和提高标准的问题。

(五)对建设项目资金到位和使用情况进行审计。建设资金是否落实,并按计划及时到位;建设资金是否按规定使用,有无被转移、侵占、挪用、损失浪费等问题;有无非法集资、摊派和乱收费问题。

(六)对施工单位的分包转包行为进行审计。主要审查施工单位有无以下非法转包工程行为:

1.有无将中标项目转让,或者将中标项目肢解后分别转让。

2.有无将项目主体、关键性工程分包的行为。

3.分包是否在合同中约定或者经招标人(项目法人)同意。

4.分包人是否具备相应的资格条件和技术实力。

5.有无多次分包行为。

(七)坚持“先审计、后付款”原则是控制质量和造价必需手段。无论是对未完单位工程支付予付款,还是对已完单位工程结算价款,都必须按规定程序审计,方可作为工程结算及财务付款的依据。单位工程结算审计的主要内容:

1.建筑安装工程合同及开、竣工验收资料是否齐备,并按规定履行了合法手续。

2.工程价款结算是否符合合同规定,工程预付款及年度划线结算是否以监理单位注册监理工程师签发的工程进度款支付令和年度分部分项工程验收记录为依据。

3.单位工程预算结算的工程量是否与施工图纸、工程施工签证(设计变更、隐蔽工程、材料代用等)相符合,计算是否准确。

4.预算定额套用是否准确,定额材料消耗量分析、汇总是否准确。

5.建设工程材料预结算价格是否准确,材料价差调整是否符合规定,有无随意扩大调差范围的问题。对于特殊的新型材料、配件的预结算价格,必须由使用单位提供有关资料及测算依据,按程序报审计部审计确认后,方可进入工程预结算;一次性使用金额在5万元以上的新型材料、配件,应由审计部初审后提出审计意见报集团公司领导特批;对于一般材料、配件,其价格必须控制在同期、同种类、同规格材料、配件市场指导价格的5%范围内。

6.各项取费是否符合规定,有无随意扩大取费范围、提高取费标准的问题。

7.有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。

8.有关质监、监理、材料试验、施工记录、工程档案等原始资料是否完备、真实。

9.未完工程按形象进度结算时必须经过审计,并由建设方、施工方、监理签证后方可支付不超过90%的价款。

四、事后审计是控制项目投资的最后保证

事后审计主要是作好竣工决算审计和投资评价,建设项目竣工之后,交付使用之前,审计组应对竣工决算的真实性、完整性、合法性进行最终审定。对项目投资的经济性、效率性、效果性进行综合评价和预测,重点应从二个方面进行。

(一)按照“先审计、后决算、再转资”的审计原则对竣工项目的真实性、效益性、合法性、合规性(包括:建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和工程建设其它费用)进行决算审计。为了避免重复工作审计时可以充分利用事前、事中审计的结果,竣工决算审计报告可作为申请固定资产转资, 以及工程项目由基建财务核算转为生产财务核

算的内部依据。

1. 审查工程建设项目管理的法律、法规、政策的执行效果,包括基本建设管理程序、建设项目法人负责制、合同管理制、招标投标管理制、工程建设监理制等方面的内容。

2. 审查工程建设“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况。

3.审查建设单位(项目法人)编制的竣工决算报表、竣工决算报告说明书、建设项目交付使用财产总表及明细表等内容。主要内容如下:

(1)审查竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备;

(2)审查工程项目是否符合已批复的概算内容,有无概算外工程;

(3)审查尾工工程的未完工程量及所需的投资,查明是否留足投资和有无新增工程内容;

(4)审查建设项目结余资金,银行存款、现金和其它货币资金是否真实,有无帐外帐和小金库;

(5)审查库存物资实物和帐面价值是否真实,有无积压、隐瞒、转移和挪用;

(6)审查债权债务的是否真实,有无转移、挪用建设资金和清理债权债务不及时等问题;

(7)审查建设项目交付使用财产是否真实合法;

(8)对建设项目工程质量的认证情况进行审计,审查各项工程质量证明文件是否齐全,有无重大质量事故和经济损失。

(二)对项目投资的经济性、效率性、功能环保及质量进行综合评价,对竣工投产(试生产)后的预期社会效益、经济效益(即项目后评估)进行预测,评估工程建设项目的整体效

果。

综上所述,建设项目投资审计是一项重要的审计工作,是一项系统工程,单纯的预决算审计只能使造价得到有限的控制,无法保证建设项目的整体效果,必须对其从源头到终结的各个控制点进行控制才能达到事半功倍的效果,才能真正遏制项目中的违规行为,有效的控制工程造价,确保工程质量,提高资金和投资效果。

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建设项目招投标的全程同步审计
发布时间:2023-07-26
为促进工程招投标的规范运作,确保国家财政性建设资金得到有效运用,防止 经济 活动中的无序状态和腐败行为的滋生、蔓延,审计部门应参与招投标的全过程,实行事前、事中、事后的全程同步监督,使招投标中的每一个环节,都置于审计......
水利建设项目全过程跟踪审计
发布时间:2013-12-18
水利建设项目全过程跟踪审计 1. 跟踪审计的概念 水利建设项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定,对水利建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益......
浅议建设项目全过程跟踪审计
发布时间:2023-08-05
建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收,依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性,分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的 问题 ,及时提出审计意见和建议,促进建......
计算机辅助审计方法及单位风险的安全隐患(1)
发布时间:2022-12-02
在地税审计中,我们按照《计算机辅助审计办法》对地税部门计算机应用中存在的问题及安全隐患进行了探索及研究。 被审计单位基本情况 计算机审计中发现的问题 (一)“平面扫描”,暴露表面问题该机关内部有两个网络,一个是机关......
浅谈建设项目的全过程跟踪审计
发布时间:2022-10-24
建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收,依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性,分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的 问题 ,及时提出审计意见和建议,促进建设......
浅谈建筑工程造价全过程跟踪审计
发布时间:2023-01-03
摘要:随着城市化进程不断加快,我国建筑工程行业发展迅速,而工程造价作为建筑工程管理中不可或缺的一部分,在全新时期受到更大的关注。文章从建筑工程造价跟踪审计入手,先阐述了跟踪审计的基本概念和应用模式,然后分析了建筑工程造价全过程跟踪审计中常见的问题,最后分别对相应的全过程跟踪审计方法和实际应用要点进行研究,希望能为建筑工程造价行业的发展提供支持。关键词:建筑;工程造价;全过程跟踪审计在建筑工程项目的.........
安全投资方向决策的研究
发布时间:2022-11-15
【摘 要】 应用 灰色系统 理论 ,建立了安全投资——效益系统关联模型,从而可以判断 影响 安全投资效益的关键因素,为制定正确的安全投资方向决策提供充分的依据。通过实证 分析 ,说明本 方法 是 科学 的、实用的。 【关键词】 ......
试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴
发布时间:2022-11-24
试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 【摘要】:风险导向内部审计是目前西方先进的内部审计方法,私以为,我国内部审计应该在内部审计出发点及关注核心、职能、内部审计人员胜任能力等方面借鉴其先进理念,改进我国的内部审计,解决......
工程建设项目全过程跟踪审计研究
发布时间:2013-12-18
工程建设项目全过程跟踪审计研究 引言:全过程跟踪审计是重大工程建设项目的主要审计工作模式,为实现项目建设目标发挥了积极作用。本文主要通过研究跟踪审计相关概念,提出了跟踪审计重点及在实践中需加以关注的几个问题,以期通过不......
浅析土建工程造价中的全过程跟踪审计思路
发布时间:2023-03-22
一、全过程跟踪审计法的原则 1.以工程的总体目标为中心 在进行工程建设时刻不要忘记以工程的总体目标为核心。由于工程建设涵盖了工程投资、进度和质量等多方面,因此在进行跟踪审计时,必须要考虑多方面的因素,围绕目标,运用科学合......
内部审计的功能定位
发布时间:2023-05-17
一、内部审计功能定位的评述 表1列示了国外学者关于内部审计职能定位研究的情况。由表1可知,国外学者认为内部审计应当履行监督、评价和咨询的职能,且内部审计实践应密切关注 企业 的风险,充分利用有利风险或减少不利风险带来的......
审计论文单位内部审计作用及现状
发布时间:2016-04-29
亲爱的同学们,今天为你准备了单位内部审计作用及现状,相信能够帮助更多的朋友们,特整理了本文供大家参考阅读。 一、内部审计的作用 1. 内部审计的监督作用。内部审计的作用,是随着内部审计目标的变化而变化的,它的基本作用首先......
论我国事业单位内部审计
发布时间:2023-05-16
论我国事业单位内部审计 行政事业单位内部审计主要是针对事业单位内部的资金使用、经济活动以及内部控制工作开展的审计监督工作。内部审计通过系统的流程以及全面的考核指标,对事业单位内部的组织结构进行客观公正以及独立有效的监督......
试分析建设项目全寿命周期内工程造价的投资控制
发布时间:2023-03-08
建设项目的投资额度决定了该工程的获益情况,在实际施工过程中往往会出现各类不可抗力的影响,导致竣工时项目成本超出投资预算,例如政府政策更改、原材料市场价格浮动、人力资源市场价格浮动、气候等,但投资控制工作不到位也是导致这一问题发生的重要诱因,必须对其进行完善,保证投资方的利益。1、我国建设项目全寿命周期内工程造价投资控制中的问题1.1决策阶段的问题决策阶段是对建设项目的可行性进行调查,从而确定是否投.........
内部审计在内部控制评价中的角色定位
发布时间:2022-07-21
内部审计在内部控制评价中的角色定位 一、内部审计与内部控制评价的耦合关系 (一)内部控制评价是内部审计的执行秘诀 根据《企业内部控制评价指引》(以下简称“指引”),在内部控制评价中,内部审计关心的并非仅是内部会计控制,而应扩......
内部控制审计程序和方法
发布时间:2013-12-18
(一)内部控制审计程序概述 (二)了解基本情况 下一步工作是制定审计总体计划,其主要内容就是上述基本情况获得后审计人员所确定的内容,主要包括审计的范围,即业务循环及内容,审计的重点,即必须控制的重要或经常发生的......
基于精益生产理论的政府投资项目全过程监管研究
发布时间:2015-08-28
摘要: 政府投资监管是一项重要的政府公共管理职能,运用精益生产理论开展政府投资监管,有利于加强政府投资项目的建设管理,避免和防止各职能部门之间职责错位,及时发现问题并采取相应的措施,提高监督部门的工作效率和政府投资效率......
我国内部审计与西方内部审计的差距
发布时间:2023-02-05
我国内部审计与西方内部审计的差距 【摘要】我国内审工作起步较晚,与市场经济发展较为成熟的西方国家相比,尚存较多缺陷和弊端,主要表现在内审动因、职能认识、独立性、内审策略、工作范围、参与程度、作用认识、审计技术、审计效果以及人......
建筑工程造价全过程的跟踪审计研究
发布时间:2022-10-17
摘要:信息化时代的到来,使我国的经济迅速的增长,市场的竞争日益激烈,建筑行业的发展随着经济的增长蓬勃发展起来。从建筑行业专业角度来看,对建筑工程造价实施全过程标准化踪审计具有十分重要的意义。建筑工程造价全过程标准化跟踪审计有利于对整个工程的材料价格和总体造价得到有效的控制,以标准化的成本控制手段,最大程度的降低建设成本,提高工程的经济效益。因此本文对工程造价标准化跟踪审计概述及相关理论、全过程标准.........
内部控制审计的程序和方法
发布时间:2023-08-06
一、内部控制制度审计的主要 内容 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度,对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容,主要体现在以下管理制度的检查、测试中: 1、责任控制制度。责任控制制度......
浅析土建工程施工中的全过程跟踪审计工作
发布时间:2023-02-25
土建工程建设本身就是一项综合性工程,需要各单位相互协调、配合才能顺利完成。在开展全过程跟踪审计工作时,不仅要有明确的目标定位,还要遵循以下两个原则:全过程跟踪审计要服从、服务于土建工程建设项目的总体目标,围绕总目标开展......
试论我国内部审计职能
发布时间:2022-07-29
【摘 要】内部审计自二十世纪初期产生以来,随社会 经济 和 企业 管理的 发展 而发展,其职能亦呈现出不断演变的趋势。如何正确充分地认识 现代 内部审计的职能,并结合我国企业建立现代企业制度的实际加以有效运用,促进我国企业内......
论外资并购国家安全审查中的投资者保护缺失
发布时间:2023-02-11
摘要: 三一集团诉奥巴马案是第一起针对美国外资并购国家安全审查提起的诉讼。此案于2014年7月取得阶段性胜利,确定了国家安全审查程序问题的可诉性,且在程序正义与财产权两方面维护了三一集团的利益。然而,三一集团仍难以获得全......
由内部审计的定义重述内部审计在企业中的职能定位
发布时间:2013-12-18
摘 要: 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。就我国 目前 的环境和我......
试论我国事业单位内部审计的风险与防范
发布时间:2013-12-18
试论我国事业单位内部审计的风险与防范 内部审计相对来说是一项比较独立的工作,是我国审计监督制度管理中的重要组成部分,正是由于审计的重要性,审计的过程中会有各种各样的风险,而审计风险在目前的审计工作中是一直存在的,审计风......
企业安全生产投入中的会计处理试论
发布时间:2014-01-14
以下为查字典论文网为您编辑的:“企业安全生产投入中的会计处理试论”,敬请关注!!企业安全生产投入中的会计处理试论一、企业安全生产投入的概念1.企业安全生产投入是指在企业进行生产以及生产后的销售活动的整个流程,同时企业安全生产......
内部审计在公司治理中的地位与作用(1)
发布时间:2023-03-23
摘 要:内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一,这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位,结合我国企业实际,分析了内部审计在我国企业中的现状,认为内部审计未......
探究高校内部审计全覆盖及路径
发布时间:2017-01-18
引言 审计全覆盖是提高审计监督层次和水平的重要途径,是当前党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。它是指在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位,以及党政主要领导......
事业单位内部审计绩效方法探讨
发布时间:2013-12-18
事业单位内部审计绩效方法探讨 一、 综述 绩效的目的是为了客观评价员工的业绩,并且给单位员工特定的行为导向,让员工了解单位 的目标、愿景,并保持高度一致。事业单位由于性质的特殊性,事业单位的绩效一直是单位管理的难题,审计......
西部大开发投资绩效审计初探(1)
发布时间:2022-10-02
内容摘要:绩效审计是政府审计发展的新阶段,也是经济发展的客观要求。在我国西部大开发投资项目中开展绩效审计,可以有效地评价这些投入的经济性、效率性、效果性。 关键词:西部大开发 投资 绩效审计 对策 在实施西部大开发战略......
论对高校基建项目全过程跟踪审计的思考
发布时间:2022-10-31
论文 关键词:高校基建;全过程;跟踪审计 论文摘要:本文就东南大学新校区建设工程中跟踪审计的实践和具体做法,从全过程跟踪审计的定位、审计与被审计的关系、审计资源整合、跟踪审计执法环境、跟踪审计与绩效审计相结合、规......
试论投资审计的风险与防范
发布时间:2016-01-04
审计是国家规章制度的重要组成部分,是建设和谐社会、保证国家经济正常运行的重要基础。而投资审计是推动经济建设的有效途径,如何提高审计质量,降低审计风险是投资审计人员普遍关注的话题。因此,需要加强对投资审计过程中风险防范的......
医院内部审计资源开展内部控制审计
发布时间:2023-08-28
1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作.........
浅析工程造价全过程审计中存在的问题及对策
发布时间:2023-04-08
计是一种采取全程跟踪审计的方法,对工程的事前、事中、事后进行全过程、全方位的技术经济活动进行审计监督和评价。简而言之,工程造价全过程审计是针对工程的前期、建设期和竣工验收期的全方位审计,从而达到全方位监督和控制,确保......
论开展全过程跟踪审计的必要性和关键点
发布时间:2023-08-13
摘要:内审部门是公司一个重要的职能部门,但受其本身独立性较弱、内审人员项目建设审计经验不足等限制,内审过程中存在的“缺位”、“越位”等问题越来越突出,因此,开展全过程跟踪审计是一种必然且有效的选择。 关键词:全过程跟......
企业内部审计过程中风险的规避策略探析
发布时间:2013-12-18
企业内部审计过程中风险的规避策略探析 随着我国市场经济体制改革的不断深入,我国企业经营方式发生了巨大的变化,其中,企业内部审计工作面临着越来越多的风险,已经从传统的审计模式走向以风险作为主要导向的市场化审计模式。在这其......
内部审计与企业风险管理的全面结合
发布时间:2013-12-18
【摘要】 在理论界、监管层和实务界, 企业 风险管理已引起越来越高程度的重视。文章从内部审计与企业风险管理全面结合出发,设计了包含企业风险管理运行系统和保障系统在内的企业风险管理基础审计模式。在该模式中,内部审计能够实现......
浅谈工程造价全过程控制(1)论文
发布时间:2022-11-03
摘要:工程造价是指一项工程预计开支或实际支出的全部费用,它贯穿于工程的各阶段,是项目决策、制定投资计划和控制投资的有效工具,是合理利益分配和调节产业结构的手段,是评价投资效果的重要指标。因此研究工程造价全过程控制具有重要......
浅议道路运输站场建设项目全过程投资控制
发布时间:2013-12-17
论文 关键词:道路运输 站场 投资控制 论文摘要:道路运输站场是公路运输 网络 的节点上形成货物流、旅客流及客货信息流的转化中心,是确保发挥道路运输功能的基本条件。随着国民 经济 的飞速 发展 和构建综合运输服务体系的要......
论事业单位内部审计的独立性
发布时间:2013-12-18
摘要:事业单位内部审计是一项独立客观的咨询活动。内部审计的独立性是内部审计一项非常重要的原则。内部审计独立性的一个最主要标志,就是内部审计机构设置的独立性。然而,如何实现内部审计的独立性却一直被人们所忽视。文章从内部......
全面风险管理下企业内部审计研究
发布时间:2022-11-19
一、全面风险管理与内部审计的含义1.企业全面风险管理从字面上看,企业风险管理最为直接的理解就是对企业在生产经营活动中遇到的风险进行控制与防范,以实现对企业经济利益的保障,促进企业稳定健康的发展。当然,企业的风险管理与企业生......
谈审计单位的内部控制
发布时间:2023-02-03
谈审计单位的内部控制 一、对审计风险与内部控制的认识 1.对于审计风险的相关认识 风险的本质是不确定性,或者说是之遭受损失的可能性,而审计风险则是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险对......
浅谈推进公共资金审计全覆盖过程中应关注的几个问题
发布时间:2022-09-30
摘要:随着审计“全覆盖”首次写进政府文件,国家对公共资金审计全覆盖的要求越来越高。作为基层审计机关,在贯彻执行国家政策的同时,也应结合自身实际情况,加强单位内部管理,不断推进公共资金审计的全覆盖。 关键词:公共资金;......
对全部政府性资金审计的几点认识
发布时间:2013-12-18
开展对全部政府性资金的绩效审计是加快审计转型的重要抓手。如何在审计中进一步深化对全部政府性资金的审计,同时在 理论 上进一步深化对全部政府性资金的论述并在审计中加以检验是审计人员特别是财政审计人员应该多加思考和实践的......
内部审计准则建设的历程(1)
发布时间:2022-09-12
内部审计准则是市场经济的产物,是行业协会用以缔造高标准的职业队伍所依赖的行业发展支柱。中国内部审计协会非常重视内部审计的规范化建设,在制定协会第四届理事会五年发展规划中就明确要求用三年时间初步建立起内部审计的准则体系。自......
我国内部审计与西方内部审计的十大差距
发布时间:2023-06-08
一、设立内部审计的动因不同 现代 内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在的客观基础。但是,我国企......
加强建设项目内部审计提高投资效益
发布时间:2013-12-18
【摘要】文章结合具体项目内部审计工作在项目决策、设计、招标投标、合同签定、工程施工、完工结算及竣工决算等各阶段中的开展、进行和完成情况,探讨固定资产投资建设项目中内部审计工作的重要性。 【关键词】建设项目; 内部审计......

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