【摘要】本文通过 分析 现阶段 企业 领导人任期 经济 责任审计面临的主要难题及成因,提出了加强任期经济责任审计的思路和对策。
任期经济责任审计,是对企业领导人任期履行经济责任状况的审计,是一项高层次的经济监督工作。经济责任审计结果是组织、人事部门对企业领导干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据,正在得到越来越多的出资者和政府有关部门的重视。
一、现阶段任期经济责任审计面临的主要难题及成因
虽然任期经济责任审计工作十分重要,但现阶段要抓好这项工作仍然面临着不少的困难和 问题 ,主要表现在以下几个方面:
(一)对任期经济责任审计的认识不足,重视不够,经济责任审计难以到位
1.企业领导人对开展经济责任审计的重要性认识不足,客观上造成经济责任审计难以开展;2.内审人员普遍存在着畏难的思想情绪,经济责任审计难以到位;3.内部审计人员利益与企业利益的一致性降低了审计职能作用的发挥。
(二)体制不顺, 法律 法规及制度滞后,缺乏强有力的组织保证,制约了经济责任审计的开展
随着我国经济体制改革的不断深入,国有企业改革步伐加大,给审计工作提出了更高的要求。经济责任审计的相关法律法规仍滞后于经济和审计的 发展 ,导致审计人员在实施审计过程中困难重重,在配合协调方面受到 影响 ,造成经济责任审计难以深入开展。
(三)审计项目与审计计划严重脱节,审计任务繁重与审计力量不足相矛盾,审计质量难以保证
(四)经济责任审计的对象和目标的复杂性,加大了经济责任审计的风险
1.审计对象特殊,经济责任的审计对象是企业的主要领导人,存在着领导与被领导的关系;2.审计目的具有特定性,经济责任审计报告是考察、考核领导干部的重要依据之一;3.任期内执行的法律法规、方针政策变化大,企业内部管理人员也会发生变化,使审计调查取证增加了难度;4.内审选用的审计程序和 方法 具有较大的不确定性。
(五)“先离后审”现象的普遍存在,使审计工作难以达到应有的效果和目的,影响审计评价的有效性
由于现行干部考核程序、任免手续、人事制度、管理制度的特殊性,不可避免地导致先离任后审计情况的出现,削弱了经济责任审计的意义。
二、加强任期经济责任审计的思路和对策
(一)加强政策法规宣传,提高企业各级领导对经济责任审计必要性和重要性的认识
要加大政策宣传力度,利用各种形式宣传审计职能、法律法规及各项管理制度,营造一种制度化、规范化、法制化的工作氛围,促使各级领导解放思想,转变观念,正确认识到经济责任审计工作是一项正常的工作制度,是保护、爱护干部的必要措施。企业各级领导干部的重视和被审计单位有关人员的积极配合,是开展好经济责任审计工作的基本保证。
(二)加强法制建设和体制创新,为离任经济责任审计提供法律保障
1.企业领导人的任期经济责任审计应实行下审一级的管理体制,由上级主管部门牵头,组织有关人员组成审计组开展审计工作;2.要实行回避制度,参加审计的人员应与被审单位或被审计责任人没有直接的利害关系;应尽快修订经济责任审计实施细则,进一步明确内部审计人员的职责和权限,从法律上明确被审单位和被审责任人有关的义务和法律责任;3.建立一套 科学 的、操作性较强的审计评价指标体系,为离任经济责任审计提供适应性较强的法律保障。
(三)加强组织领导,为开展 经济 责任审计工作创造良好的环境
经济责任审计是一项系统工程,仅靠审计部门是不够的,需要各级领导的支持和有关部门的配合。开展经济责任审计,既要发挥审计职能部门的主力军作用,又要加强各部门的协作配合,尤其是组织部门和人事管理部门。要把经济责任审计纳入干部任用的程序之中,将审计监督和干部管理工作有机结合起来。
(四)加强审计队伍自身建设,努力提高审计人员的综合素质
经济责任审计是一项专业性、政策性很强的工作,并具有较大的风险性,这就要求审计人员具备较高的政策水平和综合 分析 能力。因此,审计队伍的自身建设是当务之急,要把提升内部审计人员的 政治 素质和业务素质作为重要工作来抓。审计人员要重视审计 理论 、业务知识的 学习 和更新,重视政策法规的学习和 研究 ,努力掌握 现代 企业 制度和管理知识,不断增强责任感和事业心,积极推动内审工作向前 发展 。
(五)加强经济责任审计的计划性,妥善处理工作任务较重与审计力量不足的矛盾,不断提高审计工作质量
1.在每年年末,组织、人事部门应提出下一年度的经济责任审计计划,经任期经济责任审计领导小组确定后列入年度审计工作计划之中,增强审计工作的计划性,避免经济责任审计任务过于集中、实施困难的局面;2.规范审计程序,注重任中日常审计,建立审计信息档案,提高经济责任审计工作效率;3.审计的最终结果及时与被审计单位领导、有关人员交换意见,审计结束后必须写出审计报告。
(六)合理估量审计风险,慎重评价审计结果
在实施审计前,审计人员应对被审计单位开展必要的审前调查,进行风险预测;在实施审计过程中,不能把有关人员的反映和推测作为证据,也不能只凭自己以往的经验进行判断。对证据不足、评价标准不明的审计事项,只作披露,不作评价。对一些敏感性 问题 或一时说不清、说不准、难以把握的问题,要以客观写实的 方法 反映清楚。
(七)重视经济责任审计结果的运用,加大对遗留问题的督促整改
为使任期经济责任审计结果能在干部管理中发挥作用,组织、人事、纪检与审计部门要协调配合,不能你审你的,我任我的,也不能审计搞完、结论做出,就算完事;要重视审计结果的充分运用,使其真正成为管理、任用干部的重要依据;要建立健全利用审计成果的责任追究制度。只有这样,才能确保审计成果被充分、有效地利用到干部管理中去。
总之,经济责任审计强化了企业领导人在任职期间的经济责任,可以充分调动他们的工作积极性;通过审计结果的有效运用,可以加强对干部的管理和监督,也为组织、人事部门 科学 合理考察、选拔和任用干部提供了重要依据;通过落实审计意见和建议,强化被审计单位的内部管理,可以促进企业提高经济效益。虽然 目前 由于种种原因,导致在开展经济责任审计过程中还面临着不少的困难和问题,但只要从政策法规宣传入手,加快法制建设和机制创新,加强组织领导和审计队伍的自身建设,增强审计的计划性,规范审计程序,合理估量审计风险,重视经济责任审计结果的运用,企业领导人的经济责任审计必将发挥出其应有的作用。
