【摘要】随着我国金融市场化进程的发展，银行业务逐渐呈现多元化态势，虽然增加了商业银行的利润，然而却在一定程度上引发了商业银行较高的风险，本文基于战略导向系统探讨了商业银行预算目标制定中的原则与程序，为完善商业银行风险控制体系提供了借鉴。
【关键词】商业银行 预算目标 原则 程序
一、引言
随着我国金融市场化进程的飞速发展，银行业务呈现出多元化态势，主要表现在经营多元化与服务多元化。首先，银行除了经营过去的传统信贷业务之外，开始涉足基金、信托、金融租赁、保险等业务，扩大了银行的经营范围，也对银行的经营能力提出了更高的要求；其次，由于经济发展的需求，银行开展的金融服务也出现多样化，如设立中小企业专门服务机构、并购贷款、人民币结算等等，以应对我国经济增长与经济转型。银行业务的多元化发展给银行带来了巨额利润，而与此同时，给银行也带来了巨大的风险，在银行扩大业务范围、业务多元化发展的同时，如何控制银行所面临的较高风险则是一个需要重点探讨的问题。本文基于预算目标制定的视角，探讨如何通过预算目标的制定以实现对业务风险的有效控制。
二、商业银行预算目标制定原则
预算目标可以根据需要进一步分解到季度、月度、日度进行落实。预算目标确定的科学性直接关系到预算目标管理的最终成果，是预算管理至关重要的一环。制定预算目标时应根据具体情况做出具体的预算目标决策，关注预算目标的可操作性以及每项指标在整个目标体系中的权重。只有这样，才能达到预算管理的预期目的。在预算目标的制定中，首先应遵循以下原则，如图1：
一是战略导向原则：预算目标应是商业银行战略发展目标与本预算期面对的现实环境和管理水平的结合，是战略发展目标在本预算期的具体体现。战略目标具有目标导向作用，应该引导年度预算目标指标的确定；年度预算目标指标则应强调可操作性，必须能通过预算的编制体现出来。全面预算管理体系之根本目的在于保障战略执行，预算体系的目标必须以战略目标为核心。战略有差异，预算目标体系就必然存在差异，关注的指标值也有所差别。
二是合理定位原则：预算目标应符合商业银行自身的定位。预算目标在定位上，应明确商业银行全面预算核心，围绕发展战略和经营管理，结合自身资源状况，采取经营对策、安排资金和业务活动，突出全面预算管理的重点。预算目标定位太高或者太低都是不正确的。预算目标定位不能太高，因为预算目标应该是预算责任者经过努力可以达到的经营目标，所以预算目标要具有可行性；另外，预算目标定位也不能太低，因为预算目标应该是预算责任者只有努力才能达到的经营目标，所以预算目标还要具有先进性。
三是权威科学原则：预算目标必须由最高权力机构主持的预算委员会在科学可行的基础上确定。上下级预算委员会按照“自上而下，自下而上”的模式编制全面预算，根据使命确定一定时期内的总目标，由最高预算委员会批准确定后，决定上、下级的责任和分目标，并把这些目标作为组织经营、评估和奖励每个单位和个人贡献的标准。预算管理是以预算为平台的目标管理。目标管理本质上是公司管理的一种程序或过程，
四是市场原则：预算目标不能凭空提出，它必须以市场预测为基础。商业银行在制定预算目标过程中，不仅需要关注各种业务收支，同时需要关注外部宏观经济环境的变化、国家宏观经济政策、地区经济发展水平等因素。
五是价值最大化原则：公司运营的目标是实现公司价值最大化。商业银行发展目标不仅需要实现企业价值最大化，同时承担着保障国家金融安全，维护金融市场稳定发展的重大责任。在制定预算目标的时候要结合国家宏观经济政策要求、产业结构调整需要以及自身发展规划，兼顾经济、社会、环境三方面的关系。
六是风险控制原则：预算目标必须充分考虑风险因素。预算管理目标的确定必须综合考虑公司特定的内外部环境状况和风险。由于商业银行的业务主要基于货币展开，而货币作为商品具有很大的特殊性，因此也给商业银行带来了较高的风险。商业银行在自身经营过程中，不仅需要合理控制其经营产品的风险，同时需要关注外界宏观环境的变化，合理预期国家宏观经济政策，避免政策波动给自身带来的不利影响。
七是现金流量原则。以现金流量为核心的预算管理作为日常经营管理的重要内容，应该贯穿财务管理的始终，离开现金预算管理，公司日常经营就会失去管理依据和管理重心。因此，对于商业银行来说，更应在预算目标制定中以现金流量预算为中心，时时关注现金流的变化。
八是可控性原则。目标管理，必须以对目标的有效描述和衡量为基础，才能对目标进行控制。预算目标就是要通过指标和数据去描述和衡量公司战略目标，要达到这个可控的目的，必须具备明确和可量化的特点。明确就是要用具体的语言清楚地说明要达成的行为标准。比如商业银行要设计客户服务改善的目标，就要明确的表述出完善客户服务需要哪些行为：提升服务质量，减少客户投诉，提升服务速度，规范服务流程等。在各项行为之上，设置目标用以明确指标，采用量化的方式对目标进行描述和考核，才能保证预算目标的准确可控，保证预算工作的顺利实施。
三、商业银行预算目标制定程序
明确的战略规划和年度综合计划是预算目标确定的第一步。预算编制的起点应是公司的发展目标和战略计划，由此决定公司应该采取的行动和措施，从而合理进行资源配置以达到这些目标。战略是公司为实现其愿景和目标而确定的组织行动方向和资源配置纲要。不同的战略决定了公司不同的研发计划、项目计划、成本控制计划等，而这一切都将在公司的预算目标中得到体现。商业银行在预算编制中，不仅需要关注价值最大化，同时需促使风险最小化，在明确自身战略规划的同时，结合现实经济环境、政策环境理清年度综合计划，促使预算管理与目标管理有机结合，以经济价值、社会价值描述商业银行的预算平衡点，为维护金融稳定，社会可持续发展创造贡献。
分析制定具体战略是预算目标确定的第二步。这一步不仅要分析商业银行的收益还应分析考核各个职能部门资产管理质量和运营效率。具体表现为各职能部门为实现总体战略所制定的工作目标和行动策略。商业银行总部和部门根据战略规划编制各自的年度综合计划，综合计划中至少应该涵盖收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等方面内容，这有助于生成关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标。针对不同职能部门的预算目标制定的考核指标应重点突出，要根据不同的责任中心、战略业务单元的特点分别制定，如对成本中心要加强成本的考核，对投资中心要加强投资回报率的考核等。总部下达预算目标时，各职能部门一般会出现讨价还价的现象，应将此视作一个沟通的过程，及时了解各部门情况的变化，并根据实际情况及时调整预算。
