一、往来项目分类及当前状况分析
(一)收入类往来
其他应收款财政专户(专户存款)用于存放学校收入资金，按照现行的预算外收支管理制度要求，所有收费必须先入专户，需要用款时再从专户中申请领出,就当月的往来报表看，部分学校该科目的沉淀资金为 0元，大多数为几万元，个别学校余额较大，如 A 小学为 386.4万元。此类往来是乡镇学校特有的往来，从财务集中管理的长期要求来看，如各学校收入集中到上级主管部门统一分配，此类往来就不能存在，属于需要清理的往来。
(二)账户对应式往来
主要是指每个月财政工资代扣款项形成的往来 ，如其他应付款 代扣公积金，其他应付款 代扣养老保险，其他应付款 代扣医疗保险, 其他应付款代扣个税等，如每个月公积金、养老保险、社保五险一金不是当月结清，或者是存在应缴未缴款项的情况下，这几个往来项目会有余额。几项金额合计需要对应 其他应收款 财政工资扣款项目的金额，这也提供一个简单的判断，即如果这几个账户的金额不对应，就可能是某个环节计算有误，到了年底，当年公积金、养老保险、社会保险、代扣个税等工资代扣项全部结清的情况下，以及不存在应交未缴款项时，该账户对应式往来项目余额应该为0。
(三)代收代支往来项目
代收代支项目主要是指向学生等收取需要之后付给指定单位或个人的款项形成的往来。如其他应付款社会实践费是指按照收费许可向学生收取的社会实践费，需在发生时给付，年底多退少不补，结清为零。其他此类的往来项目有：其他应付款 防洪教育金/红十字互助金/学生体检费/学生校服/学生乘车费/学生集资等，这类代收款中有些是符合规定的代收费，有些是违规的代收费。另外社保所付给教师的专项资金主要放在其他应付款 社保所及其他应付款抚恤金科目。
(四)债权债务式往来
这类往来以个人或单位为二级科目，学校预付的款项放在了其他应收款 某某，反映了学校的应收债权;学校应付未付的款项放在其他应付款 v 某某，反映了学校应付债务。这类债权债务是需要重点关注的项目，它对学校财务状况产生较大影响，如B小学账上显示欠二公司工程款 137 元，但事实上该项工程早已完工，也不欠二公司工程款，账面虚增负债 137 万元，所以对该类往来需要核实其准确性和债权的回收情况及债务的偿还情况。
二、往来项目清理建议
核实每项往来项目的准确性和必要性，对做错的和没有必要存在的往来项目需要进行清理调账，建议对以下情况进行调整清理。
(一)往来对象是同一债权、债务人的，可以合并调整
如C中学有其他应收款 财政工资扣款和其他应付款 财政工资扣款，D 小学的其他应收款金铜建筑公司和其他应收款 幼儿园工程款实际上是对同一个对象的往来，分开来设既没有必要，也会造成账务的不清晰，建议进行合并调整。
(二)入错科目的需要调账处理
如上述的 B 小学对二公司工程款的往来项目，对相关的账务逐项进行了查证，发现在 2008 年 2 月 4#凭证收到财政工程款时，账务处理为借银行存款 137 万，贷其他应付款 工程款 137 万。查询票据和相关账务后确定 137 万应做财政补助收入，而不应该作为代收代支款挂在往来项目，这样才能使收入和支出相匹配。对这类往来需要仔细查清所有相关业务，并确定入错科目的原因，时间等，将相关资料作为调账依据进行调账处理，以反映真实的财务状况。
另外，需防止学校将往来科目作为调节收支结余的工具，利用应付款掩盖收入和支出，将本应属收支类的款项通过往来科目中转核算，在年底决算时，对应当完成而未完成的项目，一方面虚列支出，另一方面在应付科目中挂账，以达到调高支出的目的;反之，对超额的支出，通过暂时不开票结算，作为账外往来或者是挂在应收科目类，不进行费用成本化处理，从而调低当年支出。
(三)挂账多年的坏账，可以清账处理
在多家学校的账上都存在这类往来，如其他应收款2005 年财政经费，其他应收款 原塑料厂等经财务证实属于企业已经不存在或是确实不能回收的债权。虽然这类往来从理论上来看没有多少存在价值，但此类债权的清理会增加单位的支出，减少单位资产，并且易导致当年的决算超支，产生赤字，这些是单位负责人不愿意看到的，所以这类坏账理论上可以处理，但多数学校负责人不会主动清账处理，除非上级主管部门制定明确要求。
(四)对代收款中违规代收费，需要调查处理
对目前属于违规的代收费项目，查找原因，属于历史遗留问题的及时清理;对于当前违规收费的，应及时退款必要时追究当事人责任。如其他应付款 学生乘车费/学生集资是违反规定的代收费，其中其他应付款学生集资是属于多年前的遗留问题，现在已经行成了无法兑付的负债，可以查找原因，写清说明，进行相应的调账处理。
(五)对应收款项及时催收，对应付款项定期对账结算
对不少应收债权，如果不积极催收，债务人不会主动偿还，时间越久，造成坏账的可能性越大，可以指定专人负责债权的催收。对预付款项的列支要谨慎，大笔的预付款项需要手续完备，并及时索要发票冲抵预付款项或者及时催收。对应付款项发票手续其全要及时付账，这样可以真实、平均地反映单位的支出状况，而不是集中支付欠款时带来当月某项支出的突然增加。
(六)重点关注工程项目类往来，理清工程应收应付款
工程类往来因为时间跨度长，项目金额大、付款方式多样，需要重点关注和管理。从现行的学校工程资金来源来看，工程类付款主要有上级专项拨款支付、学校代垫资金支付，对上级专项拨款应当作为收入，而不能通过往来款项反映，工程完成收到发票并付款时作为支出费用入账，从而真实地反映收入和支出情况;从付款的的性质来看，没有发票时形成预付款、有发票时付款记入成本费用，有发票时未付款形成应付款。对形成预付款的往来需及时索要发票冲抵，定期对项目工程往来进行清查核对，必要时建立专门的工程项目明细账进行专项管理。
三、结语
对往来项目的清理需要谨慎、客观对待，往来项目的清理需手续完备、证据确凿、责任明确。根据事业单位国有资产管理暂行办法(财政部 36 号令 2006)规定，事业单位对固定资产的处置、货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批;规定限额以下的资产的处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。学校应根据相关规定结合实际制定切实可行的往来款项清理制度，对往来项目进行定期或不定期的检查核对，如建立责任追究制度，谁签字借出的谁负责，对违规的预付、借支及利用往来虚列收支等，应追究当事人责任。需要清理的往来项目在集体论证后，应当严格履行审批手续，写清调账说明，作为调账的附件依据。及时对往来项目进行梳理、调整，以使往来报表更清晰、真实地反映本单位实际权益和债务关系，提高会计信息的质量。
