摘要：高新技术企业应根据《高新技术企业认定管理办法》的认证要求进行日常管理，关注自主知识产权，切实进行产品（服务）转型，提高科技人员素质，持续开展研发、创新活动，不断提高企业研发水平和科技成果转化能力，促进经济效益向健康发展，使企业在六个认证要求方面能经受科技、税务等部门的稽核，减少涉税风险。
关键词：高新技术企业 风险 应对
一、现状和风险
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税”
高新技术企业所得税执行15%的税率，可以减免10%的所得税；各地政府面临经济转型的重任，为提高任上业绩，鼓励甚至鼓动企业通过认证，对通过认证的企业政府给予各种奖励，对有融资需求的高新技术企业贷款进行财政贴息等；证券市场、金融机构也偏好高新技术企业的帽子，创业板以高新技术企业颇多，银行和担保单位成立专门从事科技贷款的部门、机构；高新技术企业易于向客户推销产品……正是由于高新技术企业的各种优惠待遇，不少企业纷纷走上高新技术企业的认定道路，而事实上有不少企业仍是传统产业、技术含量差，或者管理上根本未达到高新技术企业的要求，但他们为谋取高新技术企业的光环，有的利用科技、税务等部门的漏洞，编造虚假材料骗取高新技术企业认证；有的与中介机构合作，共同虚报申报材料；有的在政府支持下勉强通过认证，但其管理跟不上要求，遂又与政府签订保证税收的协议，所得税优惠不享受。
高新技术企业好处众多，通过认证的也有投机取巧的成分，如果一味仅是通过认证或者骗取了认证，在目前依法治国、依法办事的在背景下，政府各部门必将根据蛛丝马迹，对其实质或管理不符合《高新技术企业认定管理工作指引》要求的高新技术企业，将会采取取消高新技术企业资格、补征少交税款及滞纳金，甚至进行税收处罚等手段。一旦被取消高新技术企业资格或税务处罚就可能在5年内甚至永远都不能再通过高新技术企业认证，其风险和代价不言而喻。
为了能享受高新技术企业的税收优惠，又符合科技、税务等政府部门的管理要求，笔者针对高新技术企业认证和管理要求进行了梳理，以帮高新技术企业审视自我，做好备查，规避风险，确实享受优惠。
二、认证、管理的理解和建议
（一）核心自主知识产权方面
企业在项目研发过程中要不断进行总结，从设计、工艺、生产、产品、服务、管理等各个环节入手，寻找新的突破口，不断开展新工艺、新材料、新装置、新产品、新服务或管理模型的发明创造，然后到科技部门查新，积极申请专利，无论是实用新型、外观设计，还是发明，包括软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等，申请越多越好、授权越多越好。如果是受让、受赠、并购等取得专利，则要签订转让合同，且到主管部门备案。
（二）产品（服务）范围方面
企业的高新技术如何体现或产生，企业研发或技术部门要出具说明书，详细加以说明；企业研发或技术部门要将企业的产品（服务）归属到《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的细分末节，最好有完全一致的项目，不能模棱两可；企业研发成功后到科技部门申报高新技术产品，注意其有效期一般为5年。
（三）人员方面
第一，在职工范围的界定方面，会计准则明确“职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；还包括在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。”职工的范围明确了、扩大了。
第二，规定要求具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上。
第三，规定要求研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
（四）研发费用方面
企业研究开发费用占销售收入的比例，是高新技术企业认定中的重要指标之一。企业须按规定如实填报研究开发活动（项目）情况表；同时正确归集研发经费，聘请具有资质并符合《高新技术企业认定管理工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。
1.研究开发活动的确认
为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业研究开发项目情况表”。准备好研发活动（项目）的立项及预算报告，说明研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）、研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。
企业须对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。企业须按照《企业研究开发费用结构归集（样表）》设置研究开发费用辅助核算账目，最好设置单独的研发费用归集科目，并在样表的基础上进一步添加明细科目，辅之以项目核算，从而提供相关凭证及明细表，同时按《工作指引》要求进行归集、核算。
3.销售收入及研发费用比例的确定
销售收入一般包括主管业务收入和其他业务收入，不能简单地等同于产品销售收入，否则分母变大后存在研发费用比例不达标的风险；也不能简单地将研发费用科目的发生额总和认同为全是研发费用，一定要按前述归集要求计算，该扣除的予以扣除，否则会因分子变小后存在研发费用比例不达标的风险。
（五）高新技术产品（服务）收入方面
企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和；技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入；企业当年总收入等于营业收入，等于销售收入与非销售营业收入之和。
注意：高新技术产品最好是获得省级以上科技部门认可，部分产品可以参照已认可的产品，如果全是未经认可的产品，企业一定要能明确归集到《重点领域》的末级项目，且有相关证据，否则归集缺少可信度，涉税风险就较大。
（六）企业综合管理方面
1.企业研究开发组织管理水平方面
2.科技成果转化能力方面
3.自主知识产权数量方面
4.成长性方面
企业的成长性包括反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率，公式如下：
