谈铁路工程经营预算编制的特殊性
摘要：铁路经营预算与地方工程预算编制办法不同，主要是运杂费、填料费、装卸费等费用的计算应与地方房屋建筑工程的预算区别对待。本文讨论铁路工程经营预算的特殊性，并对其重难点做一个相应的介绍。
关键词：铁路工程；经营预算；特殊性 1铁路工程经营预算编制特殊性体现 1.1运杂费 运杂费是指材料自来源地运至工地所发生的费用，它包括运输费和装卸费及其他有关运输的费用。 1）运输费：①铁路预算运输费与建筑安装的直接工程费包含类容一样，为：人工费、材料费、施工机械费三项费用之和。但是，铁路预算编制办法与建筑施工编制办法在直接工程费却略有不同。新文件规定在直接费里增加了填料费。都有的人工费、材料费、施工机械使用费外，直接工程费中铁路预算编制多了运杂费和填料费两项费用。②铁路工程和地方工程编制办法在材料预算价和运杂费的定义没有很大差别，但铁路工程材料运杂费的计算方法却比较特殊，它是直接费中的一项单项费用，需单独进行计算后，列入工程直接费的。新文件中就材料算价格专门规定了水泥、木材、钢材、接触网及电力线材等材料的基期价格采用现行的《铁路工程建设材料基期价格》，编制期价格根据设计单位实地调查分析采用，以上价格均不含来源地至工地的运杂费，来源地至工地的运杂费应单独计列。③为此，在编制铁路预算时，要注意的第一个重要问题就是运杂费问题。铁路运杂费的计算是一个比较繁琐的程序。它情况特殊的是在计算运杂费时还要根据情况选用火车、汽车等多种运输工具，其中火车的运输费用计算很是繁琐，光火车运价就分营业线火车、临管线火车、工程列车、其他铁路四种形式，在价格计算时还有铁路运价号、综合系数以及各类基价等等，所以，在编制铁路施工预算时需要收集大量的基础资料。 2）装卸费：铁路预算与建筑预算编制办法不同的还有就是火车、汽车装卸单价，在编制铁路预算时，预算人员一定要有一个清晰的概念，就是运杂费作为直接费中的一项费用，一定要按照施工组织设计中选定的运输方法，单独计算运杂费。 填料费指购买不作为材料对待的土方、石方、渗水料、矿物料等填筑用料所支出的费用。在以前很长一个时期的铁路工程施工中，铁路路基土石方和建筑基础土石方设计、施工理念基本相同。随着铁路工程建设标准的提高，要求路基填筑材料就必须使用优良的填料，而优良填料往往是要专门购置的，比如现在高速铁路路基填筑中使用的A、AB组或C组填料等。除此外，如果施工图中要求使用这方面的填料，同样，预算人员在编制预算时，就要严格按照施工组织设计选定的运输方案进行运杂费分析计算，同时还要对填料价格进行确定。在做各类工程的预算时，我们应先仔细研究该类工程编制办法，再进行预算的编制，做到不漏项、不重项，客观反映项目的实际成本。实际上铁路预算与地方预算在其他方面还有许多不同，这些问题在这里就不再讨论和赘述了。 2铁路工程经营预算编制重难点 一般来说，编制企业施工定额的步骤有以下几方面：①制定计划：进行测算与技术数据的收集和实践。② 搜集资料：对工料机消耗量的技术统计资料进行搜集和整理。③编制定额：对搜集到的工料机消耗量进行测算分析。④审核发布：施工定额编制后，由领导组负责审核，通过后在企业内部进行发布实行。⑤修订完善：在应用中要实行动态管理，为施工定额的修订做好准备。 2.1施工定额工料机消耗量资料的搜集 定额采用及相关费用计取我们按浙江省建设厅颁布的2003年《浙江省建筑工程预算定额》、《浙江省安装工程预算定额》、《浙江省建设工程施工取费定额》计取。 (1)按计划弄清工程概况 (2)工料机消耗量计算资料的搜集方法 1）人工消耗量资料的搜集：掌握劳动组织即从事该项工程的有几个班组，每个班组有多少人及担任何工作；了解作业班组及工作时间。具体操作有借用定额法、统计分析法、写实记录法、合并消耗法。规费、农民工工伤保险、施工组织措施费等按照地方政府关于清单计价规定执行。 2）材料消耗资料的搜集：材料消耗量由净用量和损耗量两部分组成。①材料净用量：一般采用手册计算法和试验报告计算法两种方法。②材料损耗量：材料损耗量一般都以损耗率来表示，即在净用量上加一个百分数，材料损耗率应按同类型项目材料消耗统计资料来“加权平均”确定。主要材料价格根据2009年10月杭州市造价信息并参照市场价进行计价。 3）机械台班使用量的搜集：调查机械台班使用量资料，应按机械的名称、型号、规格、司机操作人数和随机修理工人数等搜集。设备费单独汇总，未计取任何费用。 2.2工料机消耗量的计算和定额的编制方法 (1)工料机消耗量的计算方法 1）人工消耗量计算：根据确定的每一个工序，按人工计算程序逐项填写表格。人工消耗由以下两部分组成：①基本用工：即每一个子目的基本操作的用工。如现浇混凝土的基本用工就是模板安装、拆除和混凝土搅拌、灌注、捣固等。②其他用工：其内容一是辅助用工，即辅助于基本操作的用工，如混凝土的养护；二是由于工序衔接或交叉作业等可变因素影响正常施工而增加的用工；三是运输用工。 2）材料消耗量计算：材料净用量确定后，一是将净用量分别记录；二是依据统计确定的每项材料的损耗率，计算出每项材料的消耗量，用公式表示为：消耗量=净用量×(1+损耗率)。 3）机械台班使用量计算：机械台班使用量的确定，要达到测算项目成本的要求，难度较大，特别是土石方工程施工所用工程机械，可变因素较多，大多是人机配合，不易准确掌握。因此，对于借用定额统计分析时，要采用适当的系数来处理不同的机械配合比。如对于采用统计分析法搜集的资料，应对相同类型的机械在相同或相近的施工细目中的台班消耗量进行类比，然后采用加权平均来确定；对于采用写实记录法搜集的资料，按定额单位分不同的机械名称及规格型号计算出各施工机械的台班使用量，然后填写表格。 (2)施工定额的编制方法 根据分项工程定额计算单位工料机消耗量，分别填表格，以此计算出工料机的费用，并加以汇总，即为施工定额基价。按“量”、“价”分离的原则，企业测算成本将以实物量计算法来进行，再结合当前市场价和企业自身情况取定工料机的单价，来确定项目责任成本的承包基数。 如本公司最近的新建上海至杭州铁路客运专线余杭南站站房及站场相关工程。定额编制依据新建上海至杭州铁路客运专线余杭南站站房及站场相关工程施工总价承包招标文件、工程量清单、招标答疑书、补充答疑资料等。按新建上海至杭州铁路客运专线余杭南站站房及站场相关工程施工总价承包招标图纸、施工组织设计编制。表一给出部分报价情况。 表1：房屋砼结构工程工程部分计量清单计价表 编码 名称 计量单位 工程数量 金额（元） 综合单价 合价 010101003002 挖基础土方(基槽) m3 1356 48 66270 010201002001 凿桩头 个 410 33 13495 我公司框架桥混凝土施工定额出台后，在上海至杭州铁路客运专线余杭南站站房及站场相关工程成本测算中应用，收到了良好的效果，其中混凝土施工成本较用铁路工程预算定额测算低5个百分点，该项目经过多方努力，按期优质完工，并实现了目标利润。 3结束语 值得注意的是，编制办法、程序和定额基价的不同步，给概预算编制工作带来了好多问题和不足，因此建议编制办法应考虑程序的可操作性和可持续修改性。要想使工程概预算编制取得良好的效果，就应该建立健全完善的管理机制，逐步实现概预算工作的规范化、标准化、科学化。 参考文献 [2]许泓,王卓华. 浅谈铁路工程项目的成本控制[J]. 统计与决策, 2000,(12) . [3]李泉年,丁慧平. 我国铁路预算管理模式重构思路[J]. 综合运输, 2007,(07) . [4]蒋德军. 涉外铁路工程项目概预算的编制[J]. 山西建筑, 2008,(16) .