摘 要：随着市场机制的引入，货币资本已成为当前我国经济活动单位组织经营管理的重要考量因素。农业银行作为以货币资本为主要经营内容的金融机构，货币资金能否安全运转是农行生存与发展的最根本保证，能否有效地控制和预防货币资金风险，关系着农行的安危与经营竞争的成败，是农行发展的致命因子。基于此，从农行货币资金内部控制现状出发，指出其存在着的主要问题，有针对性地提出相应的应对对策。
关键词：农行；货币资金；内部控制
前言
货币资金作为一种支付流通手段，具有相当强大的流动性和适用性，是各种费用支付运转的基础保障，也是农业银行发展经营的强大财力支撑。但是由于货币资本的流动性和不可验证性使其很容易导致多种风险的产生，同时也是银行内部腐败最容易产生的关键环节。当前，我国农行在对货币资金的内部控制上十分有限，甚至是微弱、疲软的，严重危害国家、人民财产安全。因此，加强货币资金内部控制，健全货币资金内部控制体系，有效防范货币资金风险，确保农行资本的安全透明运转，具有十分重要的现实意义。
一、农行货币资金内部控制的现状
农行在市场经济的大力推动下，其经营模式得到了重大转变，成为我国重要的金融投资、融资及资本运营机构。但是，随着市场的进一步开发，我国银行业面临着日益严峻的同质化竞争，银行的项目服务以及投资、融资及储蓄汇率的优惠已不再是其唯一的竞争优势所在，管理等方面的软环境日益成为其竞争力提升的核心内容。作为以货币资金为主要经营对象的农行来说，加强货币资金的内部控制管理是其运作经营的重要环节。
当前，在“三农”改革的深入推动下，农行承担了较大的农业发展贷款，其所面临的风险越来越大。在巨大风险的压力下，农行量放行农业政策性贷款，细化管理，提高经营效率，但是，对于货币资金的内部控制相对较为薄弱，不良贷款占比及余额长期居高不下，由此产生的不法案件层出不穷，给农业银行在经营收益上造成严重的损失，降低了农行的信用程度，也使农业在转变经营模式及改革发展中带来了阻碍。
二、当前我国农行资金内部控制存在的问题
（一）缺少货币资金风险控制意识，导致货币内部控制体系的缺失
我国农行普遍存在着货币风险控制意识淡薄的现象，在市场经济的趋利作用及意识形态的推动下，农业银行领导及相关管理人员只注重业务效益的增幅状况，很少考虑货币资金的风险问题，有些支行甚至不知道货币风险控制所谓何事，更了解其运作意义与作用。有的支行虽然建立了一定的内部控制制度，但是只是迫于形势，并没有形成具体的运作体系，缺少有效性和实效性。
而且，很多农业银行支行，将风险的评估停留在传统的主观预测及经验方法上，没有专门的风险管理部门，造成内部系统的欺诈、腐败以及外部产品项目的经营行为的失当，外部同样存在着一定的欺诈性行为，主要表现为：一是第三方通过弄虚作假的手段进行敲诈、盗窃等；二是基于计算机黑客活动的破坏导致银行系统的崩溃以及产生巨大的损失等。另外，由于缺少系统的内部控制体系结构及相关规范制度，导致银行经营管理流程与执行交割上存在漏洞。
（二）缺少货币资金控制专业人才队伍，内控人员综合素质较低
农行普遍存在专业的货币资金控制人才缺失问题，内控人员的综合素质较低。农业银行大部分员工属于会计人员，但是在具体的操作过程中对相关法律法规了解很少，而且缺少相关内部控制管理的专业学习与培训，对货币资金的内部控制不了解，更不能有效地加以实施，造成内部控制疲软。甚至有些工作人员在利益的驱动下，违反相关法律规定。
（三）内部控制设计存在一定的弊端，缺少相关内部监控系统
农行的组织治理机制和货币资金内部控制框架是建立在一定的制度环境及内部管理监控系统下。但是，当前农业银行内部缺少相关的制度环境和管理监控系统，在内部控制的设计上存在着一定的弊端。农行在内部控制的设计上，只注重行政管理的战略决策，没有从机制运行的角度对农行进行有效的全面的控制战略布局。另外，由于农业银行的管理阶层对内部控制机器管理知识的缺乏，没有认识到内部控制对其自身管理的必要性与重要性，所以对内部控制没有产生一定的推动性效应。要建立有效的完善的内部控制，不仅需要对货币资金的整个流程进行一定的设计，还要对其进行有效地评价与监督。当前，我国农业银行缺少相应的审计人员，致使检查浮于形式，而且检查报告不清楚，导致农业银行在内部控制上缺少相应的监督机制。
（四）内部控制不到位，风险防控措施难以落到实处
农业银行的内部组织结构不尽合理，组织结构是指银行内部职能机构、内部业务的设置及其相互关系之间的运作，农业银行在组织结构的设置合理性以及正常运营之间是分不开的。经过多次改革，内部机构设置在行政上有一定的减轻。但是有很多岗位及部门在分工上存在着权责上的不明确，有些部门之间缺乏一定的互动及牵连性，使内部控制度失去了一定的发挥性作用。
三、优化农行货币资金风险控制的对策
（一）加强农行货币资金风险控制意识，健全内部控制体系
货币资金内部控制有效实施的关键在于得到相关领导的重视与支持，只有提高企事业单位领导的货币资金风险防控意识，才能够将内部控制纳入到农行的经营战略决策之中，才能够有效地落实相关制度标准，健全体制结构，保证内部控制的有效实施。另一方面，保证货币资金内部控制有效健康运转的前提是要有健全的监督检查机制，明确监督检查机构及其成员的职权和责任范畴，对货币资金内部控制进行定期和不定期的抽查，实施监督，及时发现问题、分析问题，适时制定出整改方案和实施相关策略方法，促进内部控制的有效发挥。与此同时，加强内部审计的监督力度，使内部控制、内部审计与控制监督部门形成合力，有效地对企业整体进行防控，形成强大的内部“毒素”“过滤系统”，保证组织内部的健康运转，加强组织内部的“抵抗力”，提高企事业业单位的生命力与竞争力。
（二）引进专业人才，建立高素质的内部控制人员队伍
农行的货币资金内部控制的行为主体是其管理人员，因此，农行应加强对相关人员内部控制相关技术、内容等方面的教育与培训，引进专业人才，全面提高内部控制人员的综合素质，并将内部控制纳入相关绩效考核机制中，将内部控制的质量问题与员工的切身利益相关联，提高内部控制人员的工作积极性以及其他部门人员的参与主动性，提升内部控制的力度，从而保证内控工作的实效性与有效性。
（三）完善内部控制设计，健全内部监控系统
在内部控制的设计方面，进行系统的完善，建立健全内部控制监控体系，在内部控制过程中明确各职能部门的内部监督运行控制模式，规范其监督程序、要求及方法，内部控制的执行、建设及内部控制的评价、监督应该独立于其他机构，由不同的部门及机构进行管理负责。作为内部控制的执行和建设的经营管理部门，以及负责内部控制设计的业务内控体系，应有效地组织、整改以及督导各级有关部门的建立和对内部控制的健全完善。
（四）完善内部控制，落实风险防控措施
对农行的各项经营活动进行有效控制，根据各项经营活动依据一定的内部控制目标，结合相关风险的评估结构，以及采取相应的风险对策，通过发现性控制与预防性控制、自动控制与手工控制相结合的方式，实施有效的控制。财务会计业务的控制，是制定相关财务会计基本制度的基础，也是落实风险防控措施的保证。因此，在具体的实践过程中，应明确各岗位之间的职责和具体要求，保证财务会计工作的质量，对违规和违法的业务行为，财务会计人员和部门要进行拒绝，并及时进行汇报。充分利用现代管理及信息技术，提高风险防控及预测能力，从而有效地防止货币资金风险的发生，保证银行内部运作的安全性与可持续性，不断提高风险管理能力。
结语
建立健全农行货币资金内部控制机制，有效防范货币风险是企事业单位生存发展的关键环节。一个有效的充满活力的内部控制机制，可以成功地保证资产的安全完整以及合法性，有效地防控货币资金风险，促进农行经营活动的健康可持续发展。
