摘要：提高行政单位的工作效率以及社会效益的关键在于行政单位的内部控制，其工作主要内容为通过会计工作指导、调节以及促进单位各项活动。然而在行政单位内部控制中仍然存在诸多问题。例如领导层的重视程度不高，相关制度体系不完善，财务工作人员意识不到位等。本文介绍了行政单位财务内部控制中存在的问题，并针对存在的问题对加强财务内部控制的对策提出几点建议，以供参考。
关键词：行政单位；财务；内部控制；关键点；对策
1.行政单位内财务内部控制存在的问题
1.1 内部控制意识薄弱。行政单位不同于其他行业或单位，在我国体制建设中具有一定的特殊性，单位的正常运行取决于财务内部控制质量的好坏。目前，由于行政单位没有充分认识到财务内控的重要性，内部控制意识薄弱，导致就算设有相应的财务管理部门而其作用却不明显的问题。这些问题主要体现在领导层重视程度不够，对财务内部控制没有充分的认识，并且忽视了财务内部控的相关制度，导致内部控制相对存在一定的盲目性；部分财务工作人员缺乏责任意识，工作态度存疑，开展工作时只听领导的意见，没有明确的执行思路，使得监督管理方面存在漏洞。此外，部分领导轻视了内部控制的专业要求，认为内部控制工作账目简单，在岗位设置上非专业财务人员也承担了内部控制的工作，严重影响了账务管理的质量。
上述问题主要体现为一下几个方面：岗位设置缺乏合理性，我国相关规定指出当出现职务不相容的情况应进行分离处理，然而内部控制工作量较小，并且出于人员编制等其他原因，使得许多行政单位在岗位上录用的人员职务不相容例如财务人员兼任会计与出纳，使得监管工作无法正常开展，且没有经过相关审核，这在很大程度上限制了工作效率的提升，并且容易出现偏差，造成巨大的损失；其次就是授权不明确，《内部会计控制规范――货币资金》明确指出“对货币资金支付申请，应有专人进行复核，主要符合支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。”[1]但是，这些规定在小规模行政单位的审批工作中执行力度并不理想，审批流程过于简单，完全不符合财务控制要求，长期发展下去会模糊工作人员自身职责，导致审批工作出现违规操作的问题。此外还有流程控制过于形式化的问题，并且相关工作责任落实不明确，出现问题时难以追究相关责任。
1.3 银行账户管理松懈。行政单位货币资金的主要形式为银行存款，通常情况下流通方式为现金支票、转账以及电汇等，一般支票由出纳人员填制以后会由会计人员进行审核工作，然后加盖财务专用章，此外每个月会计还应核算银行账单。相关规范也对银行账户的检查清理、银行结算凭证的填制保管提出了一定的标准。但是在实际工作开展中，银行账目混乱是大部分行政单位长期存在的问题，主要体现为没人核对相关支票、银行账单，对于挪用公款并伪造账单等行为无法查明，加大了管理银行账户的难度，且对账困难。
1.4 监督体系不完善。随着我国行政单位会计改革的实行，许多经济问题也随之出现，却没有完善的法律制度对这些问题加以控制，导致行政单位在处理许多经济事项时存在一定的盲目性。同时会计的监督作用受不完善的法律监督体制的影响，部分单位监督工作存在片面性，存在保护主义，这些单位缺乏信息共享，监督工作也仅仅根据自身职能而进行。审计部门是主要监督职能部门，然而预算是其工作的核心，导致缺乏对所有单位的长期监督。此外，惩罚体系不明确也是监督体系不完善的表现之一，行政单位的特殊性使得在查处过程中忽略的规定的重要性，进而弱化了监督机制，大大影响了内部控制的效果。
2.加强行政单位财务内部控制的对策
2.1 树立科学的内控意识。树立科学的内控意识是加强财务内部控制的重要手段，具体应从以下两个方面入手：第一，应提高对财务内部控制的重视程度，单位的领导与管理层人员应该起带头模范作用，在实际工作中表现出对财务内部控制的重视并全面带动财务工作人员树立起内控意识。为确保提高领导干部参与管理的有效性与全面性，应积极开展学习活动，提高对财务管理、内部控制的认识，掌握相关知识，进而能够清楚分析管理过程中可能存在的问题，并在统筹规划阶段具备一个明确的方向，具体指导财务管理及内部控制工作的开展；第二，树立科学的财务内控意识还需要做到对财务内控的充分了解，认真分析并掌握其理论概念以及工作要点，在实际工作中将理论与实践相结合，为内控工作提高一个明确的方向。
2.2 加强财务内控制度建设[3]。预算管理、固定资产管理、采购管理、监督管理、岗位责任制度等财务内部工作的主要内容。具体介绍如下：
首先，在建设预算管理制度的工作方面，应以预算编制为出发点，对以往的预算编制方式进行改革，转变观念，采用以单位当前及未来发展需要为基础的零基础预算编制方法，进而使得预算管理工作推动单位的全面发展，同时还应加强设置预算执行中的关键点环节，确保预算管理整体质量得以提升。在建设固定资产管理制度方面，应对单位现有固定资产的种类以及数额进行全面清查，清除不符合固定资产新单价标准等国家相关规定的资产，此外为杜绝采购环节的暗箱操作行为，应推行招投标制度，在固定资产采购环节对供货商的资质进行严格审核，避免国有资产的无形流失。在固定资产的管理与使用方面，应加强申请、审批、使用跟踪等多方面的控制力度，并积极开发闲置资产，创造更大的经济价值。在建设采购管理制度过程中，对于消耗量较大的物资应统一采购并多作对比，充分了解其使用情况并确保采购单价最低，以降低工作成本。在监管制度的建设方面，应完善并加强内部审计机构，加强监督管理力度，并且设立明确的奖惩制度，对于违规操作应进行严肃处理。最后，推行责任问责制度是岗位责任制度建设的重要内容，行政单位应与相关工作人员签订责任书，并且可以推行终身问责制度以确保部分重点控制部分能够得到有效保障，并且提高员工的积极性以及自律性。
2.3 提高工作人员综合水平。由于财务内控中存在的问题人为因素多为可控制因素，因此提高财务人员专业技术水平，培养其责任心以及职业态度对于提高财务内部控制质量有着十分重要且明显的作用。而这一工作从人员的聘用就应控制财务会计从业人员质量，上岗前应进行岗前培训并且根据国家相关标准加强资质审核力度，清除无证及不合格人员。同时，还应开展对财务人员的思想教育以及技能培训，使其对财务管理相关知识得以及时补充。
2.4 优化管理手段。目前，社会发展的趋势为信息化、网络化以及数字化发展，迎合这一趋势优化管理手段对于财务管理工作有着正面的影响。行政单位应提高信息化管理水平，加强单位网络建设，提高财务管理工作中的相关数据与信息的准确性与真实性，并且确保单位工作中的每个方面都能将财务管理融入其中，提高单位领导层的管理效果。
3.结束语
财务管理工作是推动行政单位以及国家发展的重要工作，随着我国社会经济的飞速发展，财务管理工作具有越来越重要的意义。针对我国行政单位财务内部控制中存在的问题，我们应积极采取措施，提高财务内部控制质量，确保行政单位的自身发展，并促进我国经济的全面发展。
