摘要：探讨科研事业单位财务内部控制的若干问题与建议，加强科研事业单位财务内部控制不仅能够降低不必要的经费开支，还能够促进科研事业单位的工作效率，确保科研事业单位各项经济活动有序、正常地开展。本文旨在分析科研事业单位财务内部控制中存在的问题，并有针对性地提出若干改进建议，为实际工作提供理论依据。
关键词：科研事业单位 财务内部控制 问题 建议
近几年来，随着人们对健康理念的研究不断深入，中国居民消费由温饱型逐渐向营养型转变。水产品被视为最佳动物蛋白质来源，越来越得到人们的青睐。随着我国的水产科研经费的持续增长，水产科学技术的不断发展和完善，水产科研事业单位的重要性不言而喻，其在进行水产科研攻关过程中，水产科研项目的立项、经费申请及科研经费的开支等一系列资金的使用情况，均需严格按照国家有关的财经纪律、财务制度及有关部门对资金使用的说明。如果没有完善的财务内控制度，将无法确保科研资金的正确使用，甚至会发生腐化现象，进而影响到科研攻关的成败。笔者作为水产科研所的一名财务工作人员，就水产科研资金内部控制中存在的问题，有针对性地提出若干改进建议，以期为水产科研单位财务管理内部控制方面提供参考。
一、科研事业单位内部控制的重要性
国家财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012年]21号）并于2014年1月1日起正式全面实施。更加有效地引导科研事业单位建立建全内部控制，旨在进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政防腐机制的建设。科研事业单位内部控制涵盖预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等各项经济活动。建立完善的内部控制，必须充分考虑到内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等重要要素。
科研事业单位的财务内部控制可以说是单位或机构整个财务管理的重心所在，水产科研单位具备一般科研事业单位内部控制的共同性，同时，水产科研单位又有自已独特的行业性，如水产科研具有季节性，根据水产的繁育季节开展科研工作，因此，有效的内部控制可以对科研资金进行合理整合调节，从而提高各个部门之间的合作及沟通能力，有效地完成上级单位下达的水产科研任务，加强水产科研攻关能力。财务内部控制可以有效监督、控制预算执行过程中的各个环节，并且预测资金的使用方向，所以，内部控制是整个科研事业单位财务工作的基础保证，在内部控制过程中，完善的管理机制对于强化内部控制的意义至关重要，它能够提升财务管理水平。利用财务内部控制可以规避科研事业单位中存在的财务混乱、科研经费挪用以及腐化等现象发生，确保科研事业单位会计信息的准确性及真实性，所以，强化水产科研事业单位财务内部控制极其必要。
二、科研事业单位财务内部控制存在的问题
随着水产科研领域的不断拓展、科研项目的不断延升，国家对水产科研资金的投入大幅增长。如何确保财政资金的安全运行、提高资金的利用效率、国有资产的安全完整、财务数据的真实可靠，保障单位管理的合法合规成为目前需要解决的问题。因此，完善内部控制对单位的发展至关重要。
（一）制度不完善，会计监督乏力
目前，我国水产科研单位的项目资金收入基本上由国家财政拨款，及部分以水产科技技术提供服务收取的经费。尽管设立了财务内部控制制度，但是缺乏针对性、合理性及可行性，如水产科研项目有很多场地在偏僻县级以下地区，经常性的渔船租赁，不能使用公务卡结算，无法充分体现出公务卡的规范预算单位财政授权支付业务，减少现金支付结算，提高政府支出透明度，加强管理与监督以及预防腐败的重要性。其次，相关管理层缺乏控制意识和执行能力，制定的考评制度流于形式等原因，均导致财务内部控制没有发挥固有职能。科研资金尽管是财政拨款，但是项目攻关却不能够离开内部控制，因此内部控制需要一定的风险防范体系进行约束，降低财政资金风险，避免发生资金入不敷出、科研项目攻关失败等恶劣事故。所以，制度的不完善将会导致科研经费支出不合理，从而浪费国家财政资金，不利于水产科研事业单位的科研攻关。
（二）内控意识不强，内控环境薄弱
由于科研事业单位长期受到政府财政扶持，因此在内部的财务控制方面没有相应意识，单位负责人的内部控制意识较薄弱，重事业发展、轻内部管理。财政考核、执行、预算等仅仅是例行公事，并非严格对待，对上级部门审计科研事业单位造成了不利影响，难以实际掌控科研事业单位的财政状况。所以，科研事业单位的管理层不能轻视财务内部控制的重要性，防止科研资金流失、会计报表失真、财务管理混乱等现象的发生。
（三）缺乏信息化支持
21世纪是信息化时代，信息化技术已经融入到人们工作和生活的各个方面，财务信息平台建设不仅能快速地为管理层提供科研资金使用情况，还能方便管理层做出经营及管理决策的调整，提高员工的工作效率。但是我国当前的水产科研事业单位财务普遍还没有完全实现信息化管理，还未形成一套有效的、系统的、科学的信息平台。从目前的状况分析，信息化建设无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最主要因素。工作人员不申请，管理层不重视，因而难以对财务内部控制信息化建设进行有效改善，导致科研事业单位财务信息化建设陷入尴尬的局面。
（四）缺乏完善的内部控制有效性的评价体系
目前，科研单位虽然依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但在实际工作中却未能充分发挥其应有的作用。对内部控制的有效性缺乏量化评价体系，对控制失效现象严重的情况也未能建立责任追究制。
三、加强科研事业单位财务内部控制的建议
随着国家对水产科研资金投入的大幅增长，如何确保水产科研资金的使用合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，更好地承担起水产科研职责的履行，建立建全的内部控制体系至关重要。
（一）完善内部控制制度，加强会计监督力度
事业单位内部控制涵盖预算业务，收支业务，政府采购业务，资产管理，建设项目，合同等。一般而言，科研事业单位在制订完财务内部控制制度之后，必须要严格遵守内部控制制度，并且发挥其主观职能及监督职能，通过考核评估对沟通合作、执行、预算，决算等阶段予以事中控制考评，同时将其作为年终考核依据，并且鼓励控制的成效，对不遵守的人员进行相应处罚。完善内部控制制度并非完全实现内部控制，而是要以人为本，灵活的对科研事业单位财政予以控制。科研事业单位在接受监察审计过程中的不可控因素相对较多，其次在经营、租赁、融资及投资等方面也有所涉猎，这就导致假如内部控制过于严格，将会存在顾此失彼的现象，所以在制定内部控制制度的过程中，必须从实际出发，采取适中的原则，严加控制经营、租赁、融资及投资等领域中容易发生的问题，完善报销程序，充分利用公务卡的防范创新举措。
（二）加强内部控制意识，创造良好的内控环境
一个良好的内部控制意识是保证科研事业单位财政内部控制的基础。当前《会计法》等诸多法律均明确规定了单位内部控制的要点，凸显其重要性，所以，想要强化科研事业单位财务内部控制，则必须要提高内部控制意识。单位负责人对内部控制的建设应采取积极支持的态度，全程参与内部控制的建设，提供必要的人力、物力支持。财务负责人须加强与科研项目负责人员沟通，宣传内控的重要性。充分利用财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位的作用，提高宣传力度，组织学习及培训，在整个科研事业单位的工作人员中营造一种提高内控意识的氛围，并且重视内部会计控制，结合各个单位和各个岗位的实际情况，完善内部会计控制制度，提高其可操作性及效益性，并且加强内部控制执行力，确保内部控制能够在科研事业单位财政中实现自身价值。
（三）建立信息化平台
在信息环境下通过对网络技术、计算机技术、数据库技术等新兴技术建立起来的信息化，财务内部控制平台可以对财务控制、财务分析以及财务措施等予以信息化管理，从而保证科研事业单位会计信息的可靠有效，方便国家审计，提高科研事业单位各个部门之间的连通性及协作性，促进财务内部控制的有利监管，所以，科研事业单位财务内部控制的信息化平台建设非常有必要，在这个信息化平台中，领导、管理人员、部门及科研人员均能够实现共享的财务数据，但是不可以对数据进行私人修改，仅有财务内部控制管理人员方可具备相应权限，对数据进行修改删除。财务部门能够获取业务数据信息以及相关资产信息，且相关部门及领导也能够获取相应的财务信息，从而将此作为战略发展以及科研业务的依据所在，其次，信息化系统能够结合先进的管理经验以及科研事业单位的具体特点，从而对业务流程进行标准化，提高科研事业单位内部控制执行力的效力，强化可持续发展的若干需求。
（四）完善内控评价体系，提高内部控制质量
水产科研单位在项目立项申请、项目经费的到达情况，预算的执行力度、经费的使用、绩效的考核等方面的内部控制加以规范，通过科研和财政的两大核心部门的协作与配合，促使项目经费的真实有效及合理使用。与此同时，要求相关项目负责人做好项目规划以及绩效管理工作，做好资金的预算编制，保证资金的使用合规合理，杜绝违纪行为发生，真正系统化和规范化内部控制，提高水产科研资金内部控制质量。也可以聘请中介结构予以绩效审核，或者利用各种媒介公开信息，积极接受社会各界的监督，从而对当前的内控制度进行不断完善。
四、展望
强化科研事业单位财政内部控制对于整个财政管理工作至关重要，不仅能够有效避免内部控制中可能存在的财政混乱、腐化等现象，还能够提高科研事业单位的工作效率。在实际工作中强化各个部门之间的协调沟通，建立健全一套科学、有效的财政内部控制制度，并且明确财务人员的职责和权限，加强财务工作各个环节的监控及监督，提高资金的合理配置和使用效率，从而促进科研事业单位财政管理工作的可持续发展。
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