摘要：社保经办机构内部控制的有效运行是规避社保基金管理风险的根本对策，本文以青岛市城阳区人社局基础数据为支撑，对社保基金管理中内部控制制度存在的问题进行简要的分析并提出改进措施。
关键词：社会保险；基金管理；内部控制
1引言
随着人民生活水平的提高、保险意识的增强，社会保险经办机构承载的业务量越来越大、服务的人群越来越广、经办业务的复杂性越来越高，社保经办机构面临的风险环节越来越多，这就对社保基金管理提出了更高的要求和挑战。所谓社保基金管理，就是依据我国社会保险相关法律法规，开展各项社会保险费的征缴、各项社保保险待遇的及时足额拨付，实现各项社保结余资金的保值增值。要保证社保基金的安全健康运行，必须加强内部控制制度建设，使社保经办机构向更加专业化、信息化、规范化的方向迈进，全面提升社保经办机构服务水平。2017年8月1日起正式施行的《青岛市社会保险经办机构内部控制办法》（以下简称《办法》），是青岛市社保经办内部控制工作的首个纲领性文件。《办法》规定，社保内控制度由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制四大核心内容组成，对指导各区市建立一套运作规范、管理科学、监控有效的社保内控体系具有重要的指导意义。
2完善社保内部控制制度的必要性分析
2.1社保经办机构咨询投诉数量一直居高不下
仅以城阳区12333远程平台2017年度5~8月的受理转办件数量为例（见表1），涉及社保中心的转办件包括社保征缴类、个人投保类、社保待遇类、医疗保险类四大类共714件，占比76.77%。咨询投诉热点主要涉及个人投保的续费、转移、补缴、社保转移进度、社保卡派生业务、社保缴费、生育保险政策、办事人员服务态度等。完善内控机制、提高经办服务水平，才能有效化解社会矛盾、树立社保工作队伍的良好形象。
2.2社保基金收支规模呈逐年上升趋势
对城阳区2014~2016年社保基金收支规模分析可以看出，除去城阳区2013~2014年度进行大规模的农保转社保业务，一部分农村养老保险纳入社保基金管理的因素之外，“五险”收支规模呈逐年上升趋势，社保基金运行总量不断扩大，对内控制度建设提出了更加严峻的挑战。
2.3加强基金监管，提高风险防范能力的重要保障
近年来我国重大社保基金违规案件频发，2002年至2006年，山东宁阳约1160万元社保基金被贪污，最终只追回340余万元；2006年上海约32亿元社保基金违规投资于高速公路，此案震惊全国；在2016年国家审计署对青岛市社保基金审计过程中，发现黄岛区有12名人员多领社保待遇12.4万余元，黄岛区社保中心立即依法依规开展社保基金追缴工作，目前已成功追回大部分多领待遇。只有完善社保基金管理的内部控制制度、有效促进内部管理和监督，才能规避和化解基金运行风险，确保基金安全。
3社保经办机构内部控制存在的问题
3.1内控制度建设不完善
《办法》正式实施三个月来，各区市尚未制定适合本区市特点的内控管理制度，之前的内控制度已与现行政策及业务运作方式不相适应，可操作性低。在征缴及支付等业务环节中，部分操作流程不规范，未严格按照不相容岗位相分离的原则进行业务流程操作，可能埋下隐患或产生新的风险点，甚至导致岗位之间相互脱节，影响了经办效率。
3.2内部控制信息化系统还需改造升级
一方面，现在运行的青岛市人力资源和社会保障一体化信息系统在设置之初就拥有基础管理平台、核心业务平台、公共服务平台、基层信息管理平台、移动业务平台、机关政务和档案管理平台、基金监管平台、决策支持平台、信息安全平台等九大平台，为全面实现青岛市各项人力资源和社会保障业务领域的信息化工作迈出了重要一步。但目前一体化系统尚未建立系统外部数据库，无法将一体化信息系统数据与外部数据进行对接、比对；另一方面，社保经办机构的业务档案、会计档案数量逐年增多，经办人员查阅档案时耗费大量的时间和精力，办事群众需要查阅档案也会遇到重重阻力，稽核人员进行抽样调查时效率低下。
3.3监管力量相对薄弱
由于社保经办机构业务量大和经办人员相对偏少之间的矛盾普遍存在，经办机构的业务精英首先满足日常业务办理的需要。目前监管部门工作人员一般是具有多年工作经验的会计人员担任，工作经验丰富易发现问题，但部分人员年龄较大工作热情不高；有些监管人员缺乏社保基础工作经历，不能很好地胜任社保监督检查工作。专门从事基金监管的人员严重匮乏，加之监管机构和设施不足，导致监管力量相对薄弱。
4完善社保内部控制制度的举措
4.1内部控制流程“标准化”
（1）要构建标准化工作网络。各科室负责人为本部门标准化工作第一责任人，全面负责本科室内部控制标准的制订、实施、评价、修订等工作，科室各工作人员要按照具体标准办理相关业务。全局形成以标准化工作小组为领导、以基金监管部门为职能单位、以社保中心所有科室为一线组织的“三级”标准化内部控制制度网络体系。
（2）制定标准化内部控制制度。研究制定本区市《内部控制标准化管理办法》，建立标准化审批授权、基金结算、财务预算、资金安全控制、不相容岗位相分离、业务培训、考核奖惩、持续改进等工作机制，理顺社保基金管理各个环节，加强对社保基金的事前、事中和事后监管，推进内部控制标准化工作长期有效运转。内部控制制度只有实现“标准化”，才能使经办机构在组织结构调整、人员轮岗等变动中保证内部控制的有效实施。
4.2进一步加强社保基金管理“信息化”建设
一是建立系统外部数据库。如精算分析数据库、监管法律法规信息库、公安局死亡人数数据库、殡仪馆数据库、税务部门个税申报数据库等，将一体化信息系统业务数据与外部数据进行比对分析，及时发现异常数据，从而有针对性的稽核，提升社保基金监管的效率和效果。二是实现社保档案“信息化”“影像化”。在新增社保业务受理的事前或事中，适时将业务表格和凭证资料通过扫描或拍摄的方法收集到信息系统之中，将当月会计凭证及时存储为电子档案；积极探索对往年的社保档案实行业务外包，采取招投标的方式选择优质可靠的外包商，双方明确服务标准、保密事项、费用结算标准和违约责任等事项。社保机构指派专人负责外包过程中的安全监管工作，明确安全保密要求，对社保档案信息化工作进行专门检查验收。社保档案全面实现“信息化”后，能有效降低原始资料和凭证被恶意篡改和替换的风险，为内控稽核监督提供完整的影像支持。
4.3建立问责机制，定期测评，责任到人
问责机制是提高内控制度在社保基金管理中的普及范围和效率效果的必要制度支持。
（1）建立一套权责清晰、奖惩分明的问责管理制度。对失职渎职、不作为和乱作为的行为，严肃追究责任。只有层层工作人员感到压力，才能层层产生效能，内部控制制度才能得到有效落实。
（2）定期或不定期地对责任履行情况进行考核和鉴定。由基金监管部门或专门的考评小组按照问责管理制度对社保经办的各个流程进行考核评分，严格执行责任认定和奖罚措施，做到有责必究、责任到人，形成良性的责任导向，更好地发挥内部控制的整体作用。
参考文献
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