近年来，上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂作为国内最具实力、最具 影响 力的汽车变速器制造 企业 在以“国有企业，民营操作”的理念改革中使一个负担沉重的国有企业又一次焕发了“青春”的活力。而审计室在企业改革中，以内部体制转变促思维变革，将提高企业在市场 经济 条件下的竞争力、降低企业内控风险作为内审工作的着力点，积极探索国有企业的内审之路。本文将简单回顾近几年上汽股份汽齿总厂的内部审计工作，希望能够展现出审计在企业内部管理所做努力的全貌，并且试图从实践中 总结 出一些有益、值得借鉴的内审思路及 方法 。
关键词：审计、内控、风险、方法
一、体制变革，加强领导，通过自身作为提升内部审计地位
领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。企业领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大 问题 的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出整改意见和具体要求，都为审计工作的顺利实施提供了有力保证。
1.体制机构变革，促进审计独立性
2005年，随着企业业务的快速 发展 、自身规模的迅速扩大，原有的组织机构已难以满足 现代 企业对于高效管理的要求。为此企业专门聘请专业咨询公司结合自身特点，从管理需求为出发点以提升企业综合竞争力为目的反复 研究 ，多方论证，终于完成了重大机构改革。审计室成为精减人员，提高管理水平改制过程中唯一新增设的部门，而企业中仅有4人最小规模的部门能独立设立，除了企业发展对审计工作的要求不断提高，内审层次、范围不断延伸和审计独立性的客观需求外，更与领导的支持与关心是密不可分的。
2.集成企业各类人力资源，组建审计委员会
“它山之石，可以攻玉”。2005年，为进一步规范内部审计工作，明确内部审计的职责，提高内部审计工作的质量，审计室在领导关心和支持下果断提出顺应 时代 潮流， 学习 集团、股份公司、其他兄弟企业的先进做法，探索现代公司制下的与企业实情相结合的审计模式，组建审计委员会用 科学 的发展观来指导审计工作。同时，审计室直接参与了审计委员会机构设置、专家组的筹建和《审计委员会工作条例》的修订工作。而这由厂长亲自担任组长的审计委员会为今后审计工作的顺利开展发挥了巨大的作用。
3.“作为”与“地位”的辩证法
汽齿总厂内审工作近几年来能够快速发展，与内审人员自身认清“作为”与“地位”关系是密不可分的。内审工作是一项高层次的经济管理工作，宏观控制与微观操作要不断的结合，既要做到有点及面的发现问题，又要做到由面及点地解决问题，这对内审人员的能力要求是相当高的。公司领导层可以从形式上保证审计部门的独立性，赋予审计部门一定的监控的权限和地位。而实质地位的获得，根本上是要看，内审部门自身能力能否获得横向各级部门的认可，工作效果是否满足企业领导要求，是否对企业经济工作起到促进作用。作为是获得地位的基础，地位反过来又会促进作为的发展。
总厂审计室独立以后，每一个内审人员就充分认识到，要创造一个良好的内审环境，提升审计室的地位，必须先以提升自身能力，对企业经济工作有所作为为首要任务，必须是先付出后得到，必须认清作为与地位的辩证关系，不能只讲内审的权利而不承担内审工作的义务。通过这几年来的努力，总厂内审工作的效果已获得了领导以及横向各部门的肯定，这为内审工作不断地深化开展打下了良好的基础。
二、深化合同管理控制，规范工程项目审计，确保国有资产安全
1.坚持审计关口前移，防范合同风险，维护企业合法权益
在市场经济条件下，合同是法制建设的载体，是信用经济的保证。审计室作为企业经济合同管理归口部门除了严格要求各部门对外签订经济合同前按制度流程送审报批，并且重点关注重大经济合同，汇率、原材料风险，敏感条款，预付款等情况外，还以经济合同为抓手，强化预算的执行力，加大对预算管理科学性、重大支出合理性、资金使用效益性的监督；突出对采购、规划等资金重点使用部门、重点项目的审计，提高审计覆盖面。同时，工作中我们善于化繁为简，总结日常数据，针对每个合同所对应的预算进行监督核对，以便年底分类汇总，取得第一手资料，为今后能够更有效、准确地编制下一度的预算提供了依据，提高了企业资金的使用效益，实现了审计作用微观层面向宏观层面拓展的转变。
同时，长期的经济合同审核经验让我们敏锐地意识到合同中蕴涵着巨大的经济利益和风险。为加强企业合同管理工作，预防和化解合同风险，我们审计室利用外聘 法律 顾问的优势，建立了企业标准合同库，最大限度地维护企业的合法权益，取得了良好的经济效果，得到了供应商及其他部门的尊重及肯定，展现出审计作为“经济卫士”良好形象。
2. 把好“五关”，规范造价审计，提高投资效益
三、强化管理审计，拓宽审计范围，增强服务意识
提高经济效益是经济工作的中心，是企业价值目标的根本要求。企业的发展，必须以尽量少的劳动消耗和资源占用，生产出尽可能多的符合 社会 需要的劳动成果为前提，即企业运营必须讲求经济效益。企业经营管理活动是在一定的管理体系的作用下进行的，经营活动可称之为企业经济活动的“经济基础”，而管理活动就是经济活动的“上层建筑”。做好管理工作，才能保证企业各项经营活动正常、高效地进行，保证提高经济效益的各项措施得以实施，从而保证经济效益提高。从这个意义上讲，管理审计是经济效益审计中的高层次审计，它以企业的管理活动为审查和评价对象，是对企业管理水平、管理素质和管理效率的审计。
近几年，企业内部审计工作的实践经验表明，随着现代企业制度的建立和完善，外部制约机制的加强，核算技术条件的提高，账面资料的错误弊端已越来越少。面对企业审计工作的新形式、新要求，我们必须提高认识，转变工作重点，从单纯的“查错防弊”转向为企业的内控风险控制、决策及效益服务，从以监督为主向以评价服务与监督并重的“参谋”、“助手”角色转变，开拓内部审计更加广阔的发展空间，向“管理监督要效益”。
2004年至2007年上半年，审计室共计完成审计调研22项。通过上述对 企业 热点、难点 问题 的专题调研，使审计能有效地对企业的经营管理活动进行审查与评价，揭示了存在的风险和不足，同时衡量其 经济 性、效率性和效果性，鉴证效益优劣，评价管理绩效，并且让各单位清楚地认识到其经营管理状况和水平，认识到自身在行业中所处的位置，明确差距， 分析 原因， 总结 经验，可以有针对性的制定措施，挖掘潜力，提高经济效益。
四、落实经济责任制，推行实时跟踪，建立健全长效监督机制
随着国家对企业内部审计工作的不断深入，审计工作越来越受到重视，特别是近几年刮起的“审计风暴”，更是引起了 社会 各界的广泛关注。作为国有企业，加强对企业各单位责任人的审计工作显得更为重要。对于审计而言，通过正确评价各单位负责人任期经济责任，达到加强企业管理和监督、促进企业改善经营管理，充分发挥审计监督作用，使内部审计工作更好服务于企业提出了新的挑战。
我们在工作中坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，不断完善经济责任审计的 内容 、 方法 、重点和评价体系，逐步实现日常审计与年终审计的有机结合，前移监督关口，发挥审计在干部管理中的预警、制约和监督作用。为此，审计室要求各控股单位及车间经营体每月10日前将上月报表及经济考核指标完成情况上报，同时会同财务部进行财务分析，对异常变动情况及时查找原因，分析、解决问题，并将各单位经济运行质量状况及时与有关领导及经营体负责人进行沟通，起到了管理监督的作用，同时也有效地化解年底审计工作过于集中，由于时间紧迫而疏于深层次原因分析的局面，而这一简单的方法改变有效地提高工作效率，提升了工作质量。
依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计整改意见落实情况的跟踪，是审计建立健全长效监督机制的关键。工作中，我们善于对审计成果的运用，不定期开展整改措施执行情况的检查，对以往审计过程中发现的重大问题，采取后续跟踪的办法来督促企业抓紧整改，监督审计意见的落实，杜绝类似现象的重复发生，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。
五、开拓创新，探索求真，延伸内涵
创新是审计事业 发展 的源动力，面对不断发展变化的企业环境，审计工作应不断注意 研究 新问题，提出新思路，采取新措施，解决新问题，在审计的内容与范围上积极探索和推进。
1.内容创新
项目投资是每年审计的必审内容。近几年，随着企业对外合作的提速及投资建设规模快速增长，审计监督面临着严峻的挑战。以往，对项目投资进行审计时，只注重项目可行性报告的审议、项目实施过程中的监督、项目竣工的后评估审计，却往往忽略了企业下属投资控股单位的再投资审计，而这恰恰是问题多发地带。为此，我们转变思路，拓宽审计范围，有针对性的进行延伸审计，发现了一些隐蔽的管理漏洞，并及时提出管理意见，督促其彻底整改，有效地保护了国有资产。再如，以往年底审计时，对固定资产的审计室一般只关注采购流程、折旧方法、实物管理及在建工程，而在长期的审计实践中，提示我们关注固定资产的报废、处置手续及报废待处理设备的管理状况。同样我们也发现了一些违规问题，防止了国有资产的流失。几年来，恰恰是采取了“审计每年都有新重点，必审项目每年都有新内容”的工作作法，才使内审工作的“舞台”越来越大，内容越来越丰富。
2.管理创新
企业审计工作普遍存在着一对矛盾：人手少，任务重。主要表现为：与繁重的审计任务要求比，与领导、群众对审计的期望值比，绝对人数少。为此，审计室以创新管理方式为目标，优化审计资源的配置。对审计项目实施主审负责制，直接指定主审，增强全体审计人员的参与度，打破各自分管一块的模式，实行优化组合，使各自分工明显弱化，形成了所有审计人员在履行岗位职责中“我中有你，你中有我”，构建了“大审计、大交叉”的管理模式，在优化组合中发挥各自专长，优势互补的方法，促进了各专业之间的 学习 、沟通与交流，提高了效率，降低了成本，达到了资源共享，提高全员的综合业务素质，保证了审计目标的顺利实现。
3.手段创新
为了实现审计手段的 现代 化，搞好硬件建设之外，审计室还将二级网页建设作为工作的重点。借助硬件的提升，我们主动将审计的各种信息收集整理，并及时按类别维护在自己的网页上，使相关领导及时了解审计信息，为领导的正确决策提供有用的帮助，同时分权限的浏览设置也提高了审计宣传的力度，增加了被审单位对审计工作的理解，有效地提高了审计质量。
4.观念创新
几年的实践经验使我们审计人员的观念有了质的飞跃：在审计层次上，由以事后财务收支审计为主逐步转变为事前、事中的经济效益审计、风险管理审计，经济责任审计为主;在审计方法上，由原来的“就帐审帐”转变为“全面审计、重点审计”、从防范内控风险入手进行审计，更好地发挥内审作用。
内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督予服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
总之，通过近几年内部审计工作的实践，我们深感责任的重大。内部审计工作一定要用 科学 发展观统领审计工作的全局，振奋精神，开拓进取，创新求实，再接再厉，按照上汽集团的发展战略，紧紧围绕汽齿总厂的三大目标和深化开展“五大中心”管理模式，以提升企业的核心竞争力为中心，强化管理审计和任期经济责任审计力度，健全和完善企业内部控制制度为目标；充分发挥内部审计监督机制作用；将“诚信合作、卓越执行”作为行动宗旨，为企业领导决策提供服务，使企业各项经济工作“和谐共进”，再上新台阶，再创新业绩！
