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企业内部控制评价IDDOV模型构建与应用

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企业内部控制评价IDDOV模型构建与应用
时间:2023-08-06 02:39:08     小编:刘露

一、引言

内部控制作为企业各项管理工作的基础,是衡量现代企业管理水平的重要标志,也是企业持续健康发展的可靠保证。内部控制评价是企业内部控制中最关键的环节,是帮助企业发现并堵塞管理漏洞,加强内部管理的有效手段。但是以往的内部控制评价旨在检验内部控制体系运行的合规性和有效性,确保偏差的最小化,这种思路强调事后补漏,不利于风险的提前预警预防,无法突出内部控制评价的效益性,造成内部控制工作在企业内部推广缺乏动力,易受阻滞。因此建立科学有效的内部控制评价体系对促进企业健康发展,确保战略目标实现,推动效益水平和竞争力提升有着至关重要的作用。

二、内控评价IDDOV模型构建

(一)内控评价IDDOV模型的构建思路

为实现内控的效益性目标,内部控制评价体系需要与业务运营、公司治理相适应,并随着企业发展动态循环,持续提升。一方面,通过内部控制评价对现有内部控制的有效性作出评价,加强内部管理;另一方面,通过内部控制评价发现管理疏漏,不断改进完善,从而形成更适合企业经营管理的新的内部控制。作为目前世界上最先进的一种改善企业质量管理流程的方法论,6 Sigma以产品“零缺陷”为目标,以流程改善为手段,带动成本的大幅度降低,最终实现经营成效的提升与企业竞争力的突破,被世界一流企业广泛应用。

IDDOV模型作为6 Sigma的典型管理工具,其核心思路是“风险为先、流程为纲、增值为主、质量为本”。该模型包括识别(Identify)、设计(Design)、执行(Develop)、优化(Optimize)、验证(Verify)五个阶段,各个阶段紧密衔接,首尾呼应,实现闭环。每一次的闭环,都通过“验证(Verify)”阶段进行总结,并识别新的风险和需求,如此周而复始,评价水平不断提高,实现公司管理的螺旋式上升。

(二)内控评价IDDOV模型的框架构建

通过IDDOV模型,内控评价从原先“制定计划―确定方案―执行评价―形成结论”的线性流程变更为“识别风险―设计方案―执行评价―优化业务―验证流程”的闭合循环模式,突出内部控制评价风险导向、循环改进、价值提升的特点。内部控制评价IDDOV模型的整体框架如下表(1)所示:

三、内控评价IDDOV模型的应用实践

(一)优化阶段――优化业务流程

为更好地发挥内部控制评价对业务的增值功能,促进内部控制缺陷的闭环整改,可向被评价单位发放《内部控制管理建议书》。与传统缺陷清单仅机械罗列发现的内部控制缺陷、责任人、整改完成时间不同,《内部控制管理建议书》深入分析缺陷发生的根源性问题,重点关注连带的系统性风险,综合考虑经济效益和风险策略形成业务优化方案,真正实现风险预警预控。强调“优化”而非“整改”,避免被评价单位对内部控制评价抱有就是“查问题”的错误看法和由此产生的抵触情绪。

以A公司物资采购流程为例,内部控制评价人员在样本审阅时发现存在部分入库单样本缺少仓库管理员签字复核的情况,若以传统的内部控制评价来看,该缺陷只是个执行性缺陷,加强制度培训和考核力度即可。但是通过进一步根源分析发现,A公司采购和存货分属两个不同的系统,且不同的系统对同一物资属性的定义和标准均不同。此外,系统间数据的传递仅依靠手工导入完成,加上数据库存储机制不完善,造成大量入库单数据断层、重复,因此才需要人工进行二次复核。针对这样的内部控制缺陷,若只解决仓库管理员签字复核的问题不仅增加人工成本,对提升企业效益也没有帮助,更无法彻底杜绝人为误操作的可能性,甚至会带来舞弊、账务处理不准确、采购计划完成情况不明等继发性风险。内部控制评价人员通过《内部控制管理建议书》的方式,深入分析该缺陷的成因,提示因该缺陷产生的连带风险,并提出流程优化方案。这种通过内控缺陷推动流程优化升级的方式,有助于提升内部控制体系的业务价值,推动企业管理向更好更优的方向发展。

(二)验证阶段――开展质量考核

在IDDOV模型的验证(Verify)阶段,通过质量考核可以客观地判断评价的工作质量,明确质量改进的切入点,有效减少内部控制评价的评价风险。在指标设计方面,可参考A公司从组织机构及人员配备、评价工作开展情况、工作质量、外包利用情况四个方面进行进一步细化,如下表(2)所示。

内部控制质量评估机构对照上述等级标准对每一项评价指标进行客观打分,明确企业内控评价各项工作的优势和不足。这种更高层次对内控评价整体工作的“评价”,有助于全面客观评估内控评价管理水平,更好地推进未来的内部控制评价工作。

内部控制评价是持续评估并改进企业内部管理的动态过程,只有企业内部全员的持续参与,才能取得最好的效果。通过IDDOV模型设计内部控制评价工作流程,能达到识别风险、设计方案、执行评价、优化改进和验证成果的目的。动态调整内部管理,实现评价工作的持续自我提升,同时也有助于强化各业务部门在评价工作中每一个环节的参与程度,形成内部控制评价和业绩考评相互融合补充的良性局面。

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随着时代的进步、社会的发展,人民群众的生活水平日益提高,我国经济社会的发展越来越迅猛。与此同时,我国的城市建设取得了非常巨大的进步,极大的促进了城建开发企业的发展。随着城建开发企业发展的不断深化,内部控制中也突显出越来越多的弊端和不足。很多企业投资了大量的人力、物力以及财力,采取了很多有效的措施加强企业内部的财务控制。但由于多方面的因素,目前,我国很多城建开发企业的内部控制制度中还存在这样或那样的.........
企业内部转移价格在全面预算管控中的应用
发布时间:2023-02-02
针对近几年行业受到上下游挤压、盈利空间收窄的不利形势以及行业内部绝大多数企业生产经营处于微利的严冬局面,该行业所在企业必须采取相应的对策,以化解危机,谋求生存发展。“凡事预则立,不预则废”,企业资源的优化配置和成本控......
完善企业内部控制的策略建议
发布时间:2023-08-07
完善企业内部控制的策略建议 完善企业内部控制的策略建议 完善企业内部控制的策略建议 加强和完善企业内部控制制度,已成为当前我国会计理论界和实务界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理......
多点融合的内部控制自评价初探
发布时间:2023-02-01
摘 要:内部控制是现代企业管理的重要手段, 对于企业查错防弊, 提高盈利能力和运营效率等都具有积极的作用。 内部控制评价, 则是对企业现有的内部控制系统的设计、 实施及运行结果进行调查、 测试、 分析、 评价的活动。 关键词......
企业内部控制的创新
发布时间:2023-07-07
在市场竞争日趋激烈的情况下, 企业 一般来说面临着两个基本 问题 :一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部控制,是企业最基础性的......
企业战略性社会责任内部控制框架构建研究
发布时间:2023-01-11
[摘 要]企业社会责任内部控制在控制社会责任风险以及推动企业可持续发展方面有着积极作用,但由于缺乏与企业战略的关联,影响了控制效率与效果的进一步提升。企业战略与社会责任内部控制之间是引领与促进的关系,企业战略性社会责任内......
企业财务内部控制中内部审计的作用探析
发布时间:2015-11-04
摘要:随着现代化企业制度的建立健全,内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业,想要将内部的财务控制系统完善,需要严密的内部审计制度与之相配合,建立相对独立的内部审计机构,培养高素质、高专业水准的审......
房地产企业内部控制的制度化建设
发布时间:2023-08-09
[摘 要]房地产企业内部控制的制度化建设对于保护中小投资者权益有着重大的意义,但是在实际工作中,很多房地产企业把更多的精力放在了生产和销售方面,反而不重视房地产企业的内部控制,这给企业带来了很大的隐性风险,本文从实际出发......
构建企业内部审计质量控制体系的对策研究
发布时间:2013-12-18
[摘要]审计质量是审计工作的核心 内容 ,全面提高审计质量,既有利于规范 企业 的 会计 行为,不断提高其财务信息质量,同时也能更好的发挥审计的监督作用,推动审计事业不断向前 发展 。文章 分析 了企业内部审计质量控制存在的 问......
控制国有企业内部人控制:主体选择与相应的制度安排
发布时间:2023-04-03
内容 提要:控制国有 企业 内部人控制的主流思路实质上是一种“外部人”模式,它忽视了职工在控制国有企业内部人控制方面的比较优势。本文认为,与“外部人”相比较,职工更有积极性和信息优势去控制国有企业内部人控制。为了充分发挥职......
COSO理论在企业财务循环中的内部控制应用
发布时间:2023-07-10
摘要:企业为了顺应市场经济竞争需求,亟待破解企业传统内部控制困境,结合企业内部控制实务,结合COSO理论和企业内部控制的业务流程,构建企业在业务流程下财务内部控制体系,收获企业内部控制成效,达到企业长远健康发展要求。 关......
浅析企业内部控制及其内部审计
发布时间:2013-12-18
摘要近年来,随着 社会 生产力的 发展 和 科学 技术的进步,全球 经济 一体化进程加速, 企业 之间的竞争加剧,重大 会计 信息失真的情况也越演越烈。2002年7月,美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》,对于上市公司建立并保持......
企业内部控制制度内部环境问题分析
发布时间:2023-08-05
摘要:内部环境是企业内部控制规范体系的基础部分。内部环境所包含的企业的治理结构、经营管理目标、人力资源、内部审计制度、企业文化、法律理念都对企业的内部控制的建立有着重要的影响。 关键词:内部控制制度 内部环境 问题 改......
论企业内部控制建设存在的问题与对策
发布时间:2023-03-30
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。回顾近几年来发生的财务舞弊事件,为我国现阶段的会计工作敲响了警钟,无论如何都要坚持两手抓:一手抓结果,即财务会计报告;另一手抓过......
论我国上市公司内部控制的监督与评价(1)
发布时间:2023-06-24
【摘要】加强内部控制必须强调其监督与评价问题。内部审计、内部控制的自我评估与外部评估影响上市公司内部控制建设的有效性。加强内部审计,大力推行内部控制的自我评估制度,完善内部控制的外部评价机制是加强上市公司内部控制监督与......
建立健全企业内控制度首先应强化内部审计工作
发布时间:2013-12-18
一、概论根据《中华人民共和国 会计 法》及财政部有关规章制度的要求,各单位(包括国家机关、 社会 团体、公司、 企业 、事业单位和其它 经济 组织)应当根据国家的有关 法律 、法规和规范的规定,结合部门和系统内部的有关内部控制......
企业会计财务管理与内部控制
发布时间:2023-06-13
摘要:企业要获得财务内部控制管理的最佳效果,就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作,规范企业财务内部控制管理机制的操作,提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部......
建筑装饰企业内部控制现状探究
发布时间:2022-10-24
在经济全球化浪潮的推动和我国城镇化运动的推进下,建筑装饰行业日益发展成为社会发展不可或缺的产业,但由于其经营业务的多样化和生产管理的现代化等特点,在企业管理方面仍存在不小的问题。就当前的市场环境而言,企业内部控制是企业管理的重要手段,科学、完善的内部控制制度是企业增强核心竞争力,获得长足发展的重要保障。因此,就建筑装饰企业而言,想要完善企业管理、使获得长足发展与稳定效益,就必须加强企业内部控制,修.........
五力模型与高校物资采购内部控制研讨
发布时间:2015-08-13
摘要:高校物资采购历来是一项重要而敏感的工作,它必须体现“公平、公正、公开”的原则,为学校购回价廉物美的商品。本文根据波特“五力模型”的核心理念,结合高校物资采购内部控制的基本要求,联系当前高校物资采购内部控制的现状......
关于企业内部管理业绩评价探讨
发布时间:2023-08-06
【论文关键词】 内部 管理 业绩评价 评价方法体系 平衡记分卡 【论文摘要】 内部管理业绩评价作为现代企业管理控制的一个重要环节,侧重于对管理者的管理控制结果进行评价,其根本目标是衡量各级管理者的战略实施控制活动的效果和......
建立审计机关内部业绩评价制度的建议(1)
发布时间:2023-03-16
审计机关内部业绩评价是指上级审计机关运用一定的方法,通过对下级审计机关在一定期间的审计业务工作实际的综合成果与业绩标准进行对比分析,对下级审计机关的业绩做出客观、公正和准确的评判,出具评价报告,并综合运用评判结果的管理......
制定内部控制测评准则
发布时间:2022-07-22
现代 审计是以评价内部控制为基础的审计。自20世纪40年代内部控制 理论 应用 于审计以来,世界范围的审计实践已经充分证明,在财务审计中,审计人员根据内部控制测评的结果确定审计的范围和重点,对于提高审计的质量、效率和效果具......
企业内部控制环境研究
发布时间:2023-02-18
摘要:近些年来,国内外企业财务丑闻频曝,不仅反映出会计信息失真,更暴露出企业内部控制存在着缺陷,尤其是内部控制环境不尽人意。内部控制环境可分为外部环境和内部环境。在有效的控制环境中,管理层先进的理念和科学严谨的经营风......
加强企业内部会计控制
发布时间:2022-09-27
摘要:随着时代的进步,科技的发展,企业内部会计控制已越来越受到关注,但是如何理解企业内部会计控制的含义,以及如何建立一个完整的企业内部会计控制框架体系,进一步在框架体系内针对企业的业务循环,如何加强对流程关键点的控制......
国有企业加强内部控制建设研究
发布时间:2015-08-05
摘 要:在如今的市场竞争环境下,我国国有企业内部控制所出现的问题在很大程度上阻碍了企业的发展道路。只有面对现实,认清问题所在,并且在坚持社会主义制度的条件下,利用多种相应的手段来加强企业内部控制的建设,才能使得内部控制......
加强内部控制 构建业财融合新体系
发布时间:2023-08-07
摘要:随着电网公司“三集五大”体系全面建设铺开,供电公司发展模式发生深刻变化,对财务与业务的管理对接提出了更高要求。本文通过深入分析供电公司业财融合工作难点,提出了业务与财务在目标、人才、流程、制度、系统等五方面的业......
如何完善与发展企业内部控制制度
发布时间:2018-09-03
摘要:文章阐述了内部控制制度的定义和加强内部控制的意义及重要性,并针对目前我过企业内部控制执行中存在的问题,提出了完善企业内部控制制度的建议。关键词:内部控制;存在问题;主要对策内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。企业内部控制制度,是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。加强和规范.........
建立企业会计内部控制制度的措施(1)
发布时间:2013-12-17
【摘要】为了保证会计资料的真实、完整,及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护资产的安全、完整,并为企业打下坚实的财务管理基础,建立企业内部会计控制已是当务之急,本文从恰当的授权、职务分隔、加大考核力度等措施加强企业会计内部控......

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