政策跟踪审计是指国家审计机关和审计人员对于国家出台的相关政策的实施，相关政策实施所需资金的筹措、使用、管理及其绩效情况，在一个相对较长的时间里持续开展审计监督的活动。政策跟踪审计不是政策调研，也不是社会调查，必须遵循《审计法》和《国家审计准则》规定的审计程序和职责进行。
一、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的背景
在目前国际经济回暖国内经济下行的形势下，我国制定了一系列稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施，要检验这些政策措施的效果，政策措施贯彻落实情况跟踪审计显得尤为重要。《国务院关于加强审计工作的意见》进一步明确了审计的职能作用、制度保障和运行机制。李克强总理要求，充分发挥政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行紧箍咒、反腐败利剑和深化改革催化剂的作用。审计工作要切实把思想和行动统一到中央的认识和判断上来，认识新常态，适应新常态，增强主动性和适应性。刘家义审计长在全国审计工作会上的讲话强调，把推动政策落实贯穿始终，审计中要把监督检查国家重大政策措施和宏观调控部署落实作为重要内容，始终关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实情况，及时反映新情况新问题，发挥政策落实督查员作用。
从国际审计发展趋势来讲， 美国审计总署2 0 0 4 年更名为Goverment Accountability Office，审计内容开始强调公共受托责任，审计重点也从财政收支合规性审计逐步转向公共政策执行效果审计，对各级(政策制定者)各类(政策内容)政策执行情况进行审计。我国加强政策跟踪审计，是国家审计服务国家治理的重要表现形式，是国家审计机关审计工作的首要职责，是与国际审计重点转变的趋势和潮流相吻合的。
二、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的组织方式
审计署对政策措施贯彻落实情况跟踪审计的提出，改变了以往审计工作从被动式的事后审计转变为事中、事前的主动审计，实现了审计工作模式的动态化，审计关口前移，增强了审计的预防功能，审计范围更加广泛，通常涉及多个部门和多个层次。因此，就要求审计机关整合资源、提高效率、集中力量，对相关的单位或部门稳增长等政策措施落实情况进行跟踪审计。按照《审计署办公厅国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见》的要求，成立专职工作部门，负责政策跟踪审计日常工作，并充分调动财政经贸审计、行政事业审计、农业资源社保审计、政府建设项目投资审计、经济责任审计等相关业务部门(处室)根据职责分工实施，定期向上级审计机关报告工作进展情况，将取得的实际效果、存在的主要问题、问题产生的原因、下步采取的措施等总体情况，定期向本级党委、政府和上级审计机关报告。
三、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的内容结合
1.政策跟踪审计围绕四重点。
即围绕简政放权、企业减负、资金落实、项目推进四个方面的重点内容。一是围绕简政放权，重点关注行政审批改革政策落实情况，包括该取消或下放的审批权是否真正取消和下放，事中事后监管是否真正到位，通过审计推动相关部门把该放的权放到位，把该管好的事管住管好;二是围绕企业减负，重点关注营改增、涉企收费等政策落实情况。包括涉企的税费减免是否落实到位、是否达到预期效果等，通过审计进一步完善相关政策，让企业充分享受政策红利;三是围绕资金落实，重点关注与政策措施直接相关的财政资金、信贷资金的落实情况。包括专项转移支付预算下达与资金拨付情况，财政存量资金清理安排情况、金融机构提供国家重大项目资金保障情况等。同时，密切关注地方在财政、政府性债务、金融等方面存在的薄弱环节和风险隐患，通过审计提高资金使用效益，服务地方经济发展;四是围绕项目推进，重点关注保障房、农村饮水安全、城市基础设施等重大项目建设情况。深入调查了解项目规划编制、立项审批程序、建设目标效果等落地情况，并结合实际抽查具体项目，检查项目是否按计划完成前期工作并开工建设、进度是否符合要求、建设资金是否筹措到位并形成实物工作量，是否存在虚报工程进度、工程质量不达标等问题。通过审计加强项目管理，提高投资效益。
2.抓好政策跟踪审计的三结合。
一是抓好专项审计与日常审计的有机结合。审计机关可在年初制定年度工作计划中，将政策审计作为一项常态化的审计内容融入各审计项目中，要求其它项目审计也要将涉及政策审计内容纳入审计方案一并实施，如在本级预算执行审计中，同时关注各项政策涉及的专项资金的使用情况;在党政、部门主要领导干部的经济责任审计中，同步开展对相关单位政策落实情况的跟踪审计，关注领导干部贯彻落实政策过程中的履职情况;二是抓好审计调查与其它方法的有机结合。为适应政策审计时效性强、覆盖面广、政策要求高等特点，审计组应根据审计对象特点，灵活运用多种方式开展工作，既审查相关资料、数据，也深入到部门、企业和项目，灵活运用座谈、走访、核查等多种形式全面了解情况;积极借鉴绩效审计评价办法，设计政策执行评价指标，灵活运用比较分析、统计分析、量本利分析等定量分析方法，以及合规合法性等定性评价方法，科学评价政策执行效率效果;三是抓好横向沟通与纵向协调的有机结合。为有力推进政策审计工作顺利开展，积极做好两方面的沟通协调工作。一方面主动做好与上级审计机关的衔接交流，及时对接有关项目和资金拨付等数据，学习借鉴兄弟审计部门的成功经验方法，保持良好的工作互动;另一方面加强与党委、政府的沟通协调，搞好工作衔接和日常协调联络，确保审计工作的顺利进行。
四、政策措施贯彻落实情况跟踪审计的成果运用
从国家审计的职能定位来分析，发挥免疫系统功能是国家审计的本质要求，而跟踪审计恰好是审计发挥免疫系统预防、揭露、抵御三大功能的有效载体。从外部社会需求看，公众要求开展政策执行情况跟踪审计的期望也较为强烈。对政策执行情况开展跟踪审计并及时公布审计结果，能有效满足公众的知情权。
一是注重归纳提炼政策跟踪审计成果。既要披露政策执行中存在的违法违规行为，也要关注由于政策执行不力带来的损失浪费现象;既要反映政策执行中存在的违法违规和管理不规范问题，也要剖析这些问题的体制性障碍、机制性缺失和制度性漏洞;既要深入剖析政策执行问题发生的主客观原因，也要有针对性地提出促进政策执行的建设性建议。审计机关要培养政策执行审计抗干扰的审计自觉，如实披露和全面反映政策执行中审计的情况和发现的问题，这样才能达到政策执行跟踪审计的初衷和效果。
二是归集转化政策跟踪审计结果。对政策执行情况跟踪审计结果，要按照审计项目实施要求，形成书面的审计结果报告，还可以以审计信息和审计要情等短小精悍、及时便捷的形式，将审计过程中发现的重大情况、重要问题以及苗头性、倾向性、普遍性问题呈报给本地党委、政府和上级审计机关，以促进及时解决问题，以促进举一反三解决问题。
三是加强政策措施贯彻落实情况跟踪审计整改工作。关注政策跟踪审计处理决定是否得到执行，处理意见是否得到落实，提出意见是否得到采纳。关注上级和本级党委、政府领导作出的政策审计整改批示是否落实，要求被审单位提交审计整改报告和相关整改材料。加大政策跟踪审计结果公告力度，将审计监督与社会监督相结合，深入推进审计整改工作。对政策跟踪审计整改不力的单位和个人，应在适当的范围内予以通报批评，并安排后续的跟踪审计监督，直至存在政策执行问题得到根本的整改与纠正。
