对地方国家建设项目审计的实践和思考
一、根据不同建设项目特点，确定国家建设项目审计重点
根据不同项目，明确不同的审计重点。不同的部门制订的发展规划不同、社会管理的重点等存在着较大差异，不同部门的主要领导在任职期间的工作重点也有很大不同，即使同一部门在不同的发展阶段其重点也是不一致的。不同部门领导的工作内容和重点相差很大，如工业信息化部门的国家建设项目主要体现在引 导和支持工业产业改造提升，转型升级上也就是我们通常所说的财政资金支持的工业建设项目，以落实“抓创新、兴产业、促投资”为重点；交通部门的国家建设项目则是以改进政府投资道路建设项目的实施方式，规范建设程序，提高项目管理效率和投资效益为重点，根据上级的相关管理办法确定部门领导职责履行到位情况；城建部门的国家建设项目投资是以城市基础设施建设为主的财政性资金或以政府信用为基础的贷款资金的各类城建项目；还有农业、林业、教育、土地、水利、卫生等等部门也各有不同的建设规模、模式和发展思路。因此根据不同部门的实际情况和事关全局的重大投资建设项目来确定审计重点是国家建设项目审计质量的关键。如在对教育部门某中学校建工程审计时考虑到该校是全国地方重点学校，基本建设投入多、规模大。审计中通过座谈、实地察看、建设项目支出结构分析等采取了审阅、复核、账实账表核对、实地丈量、市场询价等审计方法，确定了四个审计重点：一是审查项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告，概算批复等审批文件是否齐全、真实、有效、合法；二是审查基建程序是否合规合法，内控制度建立执行是否到位；三是审查工程合同是否真实完整合法；四是审查工程造价以及基建财务等事项是否真实、有效、合法。确定这些审计重点，使整个审计工作能够围绕被审计部门的发展基本面貌来确定部门履职情况到位与否，也使得审计报告体现了校建工程建设项目资金使用和管理水平的高低，避免了国家建设项目审计千篇一律的状况。 二、以决策执行为核心，提高国家建设项目审计效能 围绕决策执行，突出审计效能。审计中要重点关注政府建设项目资金使用的合理性和效益性以保证财政资金使用效益的最大化问题。通过项目合同、资金收付、实地勘察揭示违规违纪问题，根据相关文件规定综合推出项目建设责任人的管理能力、决策能力和廉洁自律情况，科学地把建设项目审计与财政预算执行审计和经济责任审计相结合，使建设项目效益情况以及环境保护、节能减排等指标成为责任人依法行政、科学决策、效能履职的重要标准，通过执行环节的重点突破，使项目审计直面领导干部的权责履行。由于执行环节存在的问题往往是有比较明确的判断依据，如法规、政策、内部管理制度、合同协议等，这样既能搁置争议，也能充分发挥审计免疫、监督和警示的职能。如在对304省道建设工程审计时，根据可行性研究报告及概算，依据有关经济、技术、社会和环境等评价指标对可行性报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，对建设项目决策的有效性、经济性等进行了评价，指出了存在问题，重点对缺口资金进行了分析、评价，收到了较好的审计效果。 三、抓住重点建设项目，开展国家建设项目审计 围绕重点建设项目，实施专项审计。随着地方国家建设项目投资不断加大，抓住重点国家建设项目进行审计不失为一种有效的方法。在国家建设项目审计中，围绕促进提高国家建设项目投资效益和反腐倡廉建设，加强对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和竣工决算审计，积极开展关系国家利益和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计，积极开展特定事项的专项审计调查。进一步加大了对征地拆迁、工程招投标、设备材料采购、资金管理使用和工程质量管理等重点环节的审计力度。 我们首先将全市确定的“十项重点工作”和“十项为民办实事工程”列入重点审计工作，旨在通过审计，促进各项惠民政策的落实。在投资最大的城市供水工程审计中，面对体制转型中造成的无项目法人负责、工程资料不全、现场签证资料不完整、甲乙方双联合作弊等诸多困难，审计组人员现场核实、找证据、联系当事人，明查暗访，历尽艰辛，经过半年时间终于弄清了3000多万元工程建设资金的来龙去脉，保证了重点工程的规范运作，受到了社会各界人士的高度赞誉。近年来，我们累计完成国家建设项目审计投资总额39957万元，核减投资额2817万元，建设项目审计工作得到了市委、市政府的高度重视，取得了社会各界的大力支持和认可。 四、多途径取证，客观评价国家建设项目 国家投资建设项目涉及到众多的参与部门和单位，如建设单位，施工单位、设计单位、金融部门等，上述单位在建设与建设管理过程中所做的每一项工作，都是审计的对象或客体。与其他专业审计相比，国家建设项目投资审计具有审计内容的宏观性、审计时间的连续性、审计对象的广泛性、审计目标的层次性等特点。 建设项目审计不能仅仅局限于被审计单位送来的审计资料上，为了把隐蔽的问题充分查找出来，必须从以下几个方面着手：一是项目前期准备阶段。提前介入，主要审查项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告，概算批书等审批文件是否齐全、真实、合法；初步审查概算、施工图预算编制是否完整，编制依据是否充分、准确；审计招投标程序及结果的合法性；审查项目的资金来源及落实情况；审查前期工程支出是否合规、真实、合法。二是项目建设实施阶段。主要审查内控制度建立、执行情况；审计主要合同的履行情况；审查项目概算执行情况；审查分期结算资料的真实性；审查实施阶段工程财务资料的真实性、合规性；审查国家、省、市优惠政策的落实情况；审查项目环境保护情况。韩城市审计局在对农业局的全市农村沼气建设工程项目进行专项审计调查 时，发现在工程建设管理中存在的项目配套资金不到位，村集体存在占用项目资金，相关部门监督不力，资金管理存在漏洞，部分村资金发放程序操作不规范，存在代签、代领和先领后签现象，以致报账数和村民实际领款数存在差异等问题，建议政府要加强领导、正确引导，按规定配套资金，拨补工作经费，切实把民生工程落实好。三是项目竣工决算及验收移交阶段。审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整；审计建安工程投资的真实性、完整性、正确性、合法性；审计待摊投资的真实性、合法性；审计建设项目交付使用资产及其建设程序的执行情况；审查尾工工程。通过跟踪审计，可以有效防止工程建设中存在的损失浪费现象。 在全市的目标考评中，市委、市政府把对项目建设的科学评价作为依据，对各部门项目建设目标任务优劣等次进行了客观公正的排名，受到了各级各部门项目单位和社会公众的高度赞扬。以职权履行为重点的地方国家建设项目审计，是对国家建设项目的政策执行、规范管理、绩效高低、廉政建设等方面加强监督的重要举措，有效地提高了政府管理水平和依法行政能力，切实发挥了审计在完善政府品质和国家（地方）治理等方面的重要作用，为实现地方经济转型跨越式发展做出了积极的贡献。